شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 – كلية تجارة الأزهر بنات – الفرقة الأولى - التسجيل في دفتر اليومية
1- بداية يتم تحليل وتحديد العمليات المالية من واقع المستندات.- ويقصد بالعمليات المالية الأحداث أو المعاملات التي تقوم بها المنشأة ويمكن التعبير عنها في صورة مالية أو نقدية .
-وهنالك ثلاثة شروط يجب توافرها حتى تطلق على الحدث إصطلاح عملية مالية، وبالتالي يمكن تسجيله في السجلات المحاسبية وهي :
1- يجب أن يكون الحدث قيمة مالية .
2- يجب أن يؤثر الحدث على القوائم المالية
3 - يجب أن يكون الحدث قد وقع فعلاً .
- ومن المعروف من تعريف المحاسبة أنها تقوم بتسجيل وتبويب وتحليل العمليات المالية في مجموعة من الدفاتر والسجلات و المرحلة الأولى هي التسجيل في دفتر اليومية.
- دفتر اليومية سجل تاريخي لجميع عمليات الوحدة الاقتصادية حسب ترتيب حدوثها (حسب تسلسلها التاريخي) ، ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المزدوج،ويجب أن يتساوى مجموع الطرف المدين مع مجموع الطرف الدائن لقيد كل عملية وتحتوى صفحة اليومية العامة على البيانات التالية :
- مبالغ الأطراف المدينة والدائنة
- خانة البيان لتحديد أسماء الحسابات المدينة والدائنة
- رقم العملية
- رقم صفحة الأستاذ
- رقم المستند
- تاريخ العملية
مدين دائن بيــــــــــــــــــــــــــــــــان رقم القيد رقم صفحة الأستاذ رقم المستند تاريخ
_________________________________________________________
نظريات القيد المحاسبي توجد نظريتين للقيد المحاسبي هما :-أ- نظرية القيد المفرد :
تقوم هذه النظرية على فرض عدم إنفصال الوحدة الإقتصادية عن ملاكها أي ليس لها ذمة مالية مستقلة، وعند التسجيل لا تنظر هذه النظرية إلى الوحدة الإقتصادية بإعتبارها طرف مستقل عن أطراف العملية، لذلك تثبت طرف واحد وهو الطرف الخارجي الذي تتعامل معه دون أن تنظر إلى الطرف الثاني وهو الوحدة الإقتصادية.
أهم السجلات المستخدمة في هذه النظرية :
۱- سجل المقبوضات والمدفوعات .
۲- سجل المدينين
٣- سجل الدائنين .
عيوب نظرية القيد المفرد:
1- إثبات جانب واحد من العملية التجارية .
2- استخدام سجلات ناقصة
3- تعجز عن تحديد المركز المالي للوحدة الإقتصادية بدقة في أي وقت .
ب- نظرية القيد المزدوج :
- تقوم فكرة قاعدة القيد المزدوج على أن لكل عملية مالية طرفان متساويان في القيمة أحدهما مدين والآخر دائن منه ( مدين) ، له ( دائن)
- وتأخذ المحاسبة بالقيد المزدوج في الحسبان الحقيقة التالية:
· إن كل عملية تبادل مالية ماهي إلا إنتقال قيمة بين طرف يستلم أو يأخذ هذه القيمة وطرف آخر يعطي أو يسلم هذه القيمة
· ووفقا لهذه النظرية تقوم المحاسبة على فكرة سهلة وبديهية وهي أن أى عملية مالية تتكون من طرفين : طرف يأخذ وطرف يعطى، فالطرف الذى يأخذ يعتبر مديناً والطرف الذي يعطي يسمى دائنا.
- وقد اتفق المحاسبون على إثبات ذلك في شكل قيود كالآتي:-
- مطلوب من حساب المدين (الطرف الأخذ).
- مطلوب إلى حساب الدائن ( الطرف المعطى).
* ويمكن تلخيص نظرية المدين والدائن بالنسبة لعناصر قائمة المركز المالي من أصول والتزامات وحقوق ملكية، وكذلك عناصر قائمة الدخل من مصروفات وإيرادات من خلال الجدول التالي :
10000 إلى حـ/ رأس المال
-------------------------------------------------------------------------
مثال 1:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت خلال شهر یونیه 2022 بشركة الفريدة التجارية:
- في 1/6 بدأت شركة الفريدة أعمالها برأسمال قدره 80000 جنيه أودع الصندوق.
- في 2/ 6 اشترت سيارة من محلات سعيد نقدا (الصندوق ) بمبلغ 15000 جنيه.
- في 5/6 ثم سحب مبلغ 20000 جنيه من الصندوق أودع البنك.
- في 7/6 اشترت أثاث قيمته 15000 جنيه من شركة المعز على الحساب.
- في 12/6 باعت جزء من الأثاث قيمته 12000 جنيه نقدا.
المطلوب :
- تحليل العمليات المالية السابقة إلى أطرافها المدينة والدائنة.
______________________________________________
رقم العملية تاريخ مبلغ الطرف المدين مبلغ الطرف الدائن
1 1/6 80000 الصندوق 80000 رأس المال
2 2/6 15000 السيارات 15000 الصندوق
3 5/6 20000 البنك 20000 الصندوق
4 7/6 15000 أثاث 15000 دائنون ( شركة المعز)
5 12/6 12000 الصندوق 12000 الأثاث
مثال ۲ فيما يلي بعض العمليات التي حدثت خلال شهر فبراير 2022 في منشأة محمد :
في 1/2 بدأ محمد أعماله التجارية برأس مال قدره 100000 أودعه في البنك
في 2/2 اشترى سيارة بمبلغ 15000 من محلات الأمل على الحساب
في 3/2 اشترى اثاث بمبلغ 10000 من محلات المطلق بشيك
في 4/2 سدد لمحلات الأمل المستحق لها بشيك
فيه 5/2 باع أثاث بمبلغ 1000 لمحلات السعادة على الحساب
في 6/2 حصل من محلات السعادة المبلغ المستحق عليهم نقدا
المطلوب :
- تحليل العمليات إلى أطرافها المدينة والدائنة
· الحل: جدول تحليل العمليات إلى أطرافها المدينة والدائنة
رقم العملية تاريخ مبلغ الطرف المدين مبلغ الطرف الدائن
1 1/2 100000 البنك 100000 رأس المال
2 2/2 15000 السيارات 15000 دائنون ( محلات الأمل)
3 3/2 10000 اثاث 10000 البنك
4 4/2 15000 دائنون (الأمل) 15000 البنك
5 5/2 1000 مدينون (السعادة) 1000 الأثاث
6 6/2 1000 الصندوق 1000 مدينون (السعادة )
أسئلة على الدرسضع علامة صح أو خطأ
2- تعريف المحاسبة أنها تقوم بتسجيل وتبويب وتحليل العمليات المالية في مجموعة من الدفاتر والسجلات و المرحلة الأولى هي الترحيل إلى دفتر الأستاذ.
3- دفتر اليومية سجل تاريخي لجميع عمليات الوحدة الاقتصادية حسب ترتيب حدوثها , ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المفرد.
4- يجب أن يتساوى مجموع الطرف المدين مع مجموع الطرف الدائن لقيد كل عملية .
5- توجد نظريتين للقيد المحاسبي هما :- نظرية القيد المفرد ونظرية القيد المزدوج.
6- تقوم نظرية القيد المزدوج على فرض عدم إنفصال الوحدة الإقتصادية عن ملاكها أي ليس لها ذمة مالية مستقلة
7- عند التسجيل في الدفاتر لا تنظر نظرية القيد المفرد إلى الوحدة الإقتصادية بإعتبارها طرف مستقل عن أطراف العملية، لذلك تثبت طرف واحد وهو الطرف الخارجي الذي تتعامل معه دون أن تنظر إلى الطرف الثاني وهو الوحدة الإقتصادية.
8- أهم السجلات المستخدمة في نظرية القيد المزدوج سجل المقبوضات والمدفوعات, و سجل المدينين , و سجل الدائنين
9- من عيوب نظرية القيد المفرد إثبات جانب واحد من العملية التجارية .
10-تقوم نظرية القيد المزدوج على أن لكل عملية مالية طرفان متساويان في القيمة أحدهما مدين والآخر دائن .
۱ - قاعدة القيد المزدوج تقوم على أساس أن:
أ - كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة احداهما دائن والآخر مدين .
ب- كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة ومدينة
ج - كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة ودائنة
د - كل عملية لها طرفين احداهما مدين أكبر من الدائن في القيمة
٢- اذا قام صاحب المنشأة بشراء سيارة لاستعمالة الشخصي وسدد ثمنها من أمواله فإن هذه العملية تثبت في دفاتر المنشأة كالتالي:
أ- حـ/ السيارات مدين - حـ/ الخزينة دائن
ب- حـ/ السيارات دائن – حـ/الخزينة مدين
جـ - حـ /السيارات مدين – حـ/ رأس المال دائن
د. لا شيء مما سبق
3- تتم عملية الترحيل والترصيد في :
أ - دفتر اليومية
ب - دفتر الأستاذ
ج - ميزان المراجعة
د. القوام المالية
4- يرجع الفرق بين القيد البسيط واللقيد المركب الى:
أ- اختلاف قيم الطرف المدين عن الدائن
ب- عدد الحسابات .
جـ - عدد القيود
د- لا شيء مما سبق
5 - يستخدم دفتر اليومية في:
أ- تحليل العملية المالية
ب- تسجيل العملية المالية
جـ - ترصيد حسابات العملية المالية
د- كل ما سبق
٦- ترتكز نظرية القيد المزدوج على:
أ- الطرف الآخذ
ب الطرف العاطي
ج التسجيل في الدفاتر
د. كل من الفقرة أ وب
تعليقات
إرسال تعليق