أولى تجارة الأزهر بنات- جزء 5 - شرح كتاب مبادئ محاسبة 1- مقومات النظام المحاسبي – أنواع المستندات- ميزان المراجعة

- يسر موقع : المدونة التعليمية لطلبة كلية تجارة الأزهر ,أن يقدم لطلبة وطالبات كلية التجارة جامعة الأزهر , شرح كتاب أسس المحاسبة المالية فى المنشآت الفردية , أولى كلية تجارة الأزهر بنات , مقومات النظام لمحاسبي من مستندات مثل الفواتير والشيكات والإيصالات , ودفاتر وسجلات مثل دفتر اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة , وتقاير تتمثل في القوائم المالية والإيضاحات المتممة لها .

شرح كتاب مبادئ محاسبة 1 , كلية تجارة الأزهر بنات 

مقومات النظام المحاسبي :
المستندات أو الوثائق – الدفاتر أو السجلات – التقارير
أولاً : المستندات (الوثائق):
- المستند هو وثيقة تعتبر كدليل موضوعي مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والإيصالات.
- تعتبر المستندات المالية وثائق كتابية يتم بموجبها قيد العمليات المالية في الدفاتر.
- وهي الوسيلة التي عن طريقها يتم مراجعة القيود المحاسبية في الدفاتر للتحقق من صحتها، كما تعد بمثابة أدلة الاثبات في حالة قيام المنازعات أمام القضاء .

* وتلتزم المنشأة فيما يتعلق بالمستندات بما يلي:
1- أن تحتفظ بصورة طبق الأصل من جميع المراسلات وكذلك ما يرد اليها من فواتير وغيرها .
2 - أن يكون حفظ المستندات بطريقة منظمة تكفل سهولة مراجعة القيود المحاسبية المسجلة .
3- أن تحتفظ بالمستندات طوال المدة المقررة من قبل القانون التجاري .

· أنواع المستندات
والمستندات أنواع فمنها الداخلية وهي المحررة بمعرفة المنشأة مثل صورة فاتورة البيع .
ومنها الخارجية و هي المحررة بمعرفة الغير مثل أصل فاتورة الشراء.
· وتعد المستندات المصدر الرئيسي للقيد في الدفاتر المحاسبية، كما أنها تعتبر دليل الإثبات على قيام المنشأة بعملية ما، وذلك مثل الفواتير والإيصالات والشيكات والكمبيالات وكشف حساب البنك وفواتير الكهرباء والهاتف والفاكس والمياه وغير ذلك .

ثانياً : الدفاتر (السجلات)
· توضح الدفاتر والسجلات التجارية جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال اليوم من خلال دفتر اليومية
· كما تبين تفاصيل البضاعة الموجودة لديها في اخر السنة المالية واستخلاص نتيجة كل حساب على حدة بسهولة في أي وقت ، وتساعد في معرفة المركز المالي المنشأة .

1- دفتر اليومية
هو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا باول حسب تسلسل تاريخ حدوثها ويشترط فيه :
1. أن يكون خاليا من كل فراغ أو كتابة في الحواشي أو كشط أو تحشير فيما دون به .
2-. أن ترقم كل صفحة قبل الاستعمال.
- ودفتر اليومية العامة عبارة عن سجل تاريخي لجميع عمليات المنشأة حسب ترتيب حدوثها، ويتم القيد فيه وفقا لطريقة القيد المزدوج التي تقتضي تسجيل كل معاملة مالية في طرفين مختلفين أحدهما مدين والآخر دائن، وفي حسابين (أو أكثر) مختلفين ويكون من الضروري أن يتساوى مجموع الطرف المدين مع الطرف الدائن لقيد كل علمية، ويطلق على العمليات المثبتة به ( قيود اليومية ).

ويتم التسجيل في دفاتر اليومية وفقا للخطوات التالية:
(1) كتابة التاريخ.
(2) كتابة اسم الحساب المدين في خانة البيان على السطر الأول من القيد (في أقصى اليمين) مع المبلغ.
(3) كتابة اسم الحساب الدائن في خانة البيان على السطر الثاني من القيد (في أقصى اليسار) مع المبلغ.
(4) إعطاء شرح مختصر لكل عملية بعد كل قيد.
(5) ترك سطر دون كتابة بعد كل قيد لتحقيق استقلال ووضوح كل قيد عن غيره من القيود.
(6) التأكد من تساوي المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة.

2- دفتر الأستاذ :
- هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.
- فهو عبارة عن الدفتر الذي يتولى تبويب العمليات المتعلقة بالحسابات التي يضمها النظام المحاسبي للمنشأة، ويحتوي على كافة حسابات الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والمصروفات والإيرادات، ويتم الترحيل إليه يوميا من واقع دفتر اليومية العامة.

· بعض التعريفات الخاصة باستخدام دفتر الأستاذ:
- الترحيل: يقصد به نقل القيود السابق تسجيلها بدفتر اليومية العامة يوماً بيوم وأولا بأول إلى الحسابات الخاصة بها بدفتر الأستاذ العام.
- الحساب : هو عبارة عن وسيلة لتبويب وتجميع العمليات المتعلقة ببند معين، ويحتوي على جانبين على شكل حرف (t) حيث يمثل الجانب الأيمن الطرف المدين، ويمثل الجانب الأيسر الطرف الدائن.
- الحسابات ذات الطبيعة المدينة : مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات وتكون أرصدتها مدينة.
الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.

3. ميزان المراجعة
يتم إعداد ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية وهو كشف خارج عن المجموعة الدفترية المحاسبية وليس حساباً ولا يعتبر من القوائم المالية الأساسية.
- ولذلك لا يتم توزيعها على أصحاب المنشأة والمستثمرين بل هي ورقة عمل تفيد المحاسب في التأكد من الدقة الحسابية فقط ويحتوي على جميع الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ سواء الحسابات المتعلقة بالأصول، المصروفات ، الخصوم ، حقوق الملكية والإيرادات في نهاية فترة معينة قد تكون شهرية أو ربع سنوية أو سنوية .
- ومن الضروري تساوى الجانبين الدائن والمدين في ميزان المراجعة ، وهي دلالة مبدئية على الصحة الحسابية للقيود التي سجلت بدفتر القيود اليومية ورحلت إلى دفتر الاستاذ
- ومع ذلك فإن توازن الميزان ليس معناه عدم وجود أخطاء في القيود أو الترحيل ، ويتم إعداده في نهاية الفترة المالية لإستخدامه في إعداد القوائم المالية .

الهدف من اعداد ميزان المراجعة :
1 . التاكد من صحة اثبات العمليات المختلفة باتباع طريقة القيد المزدوج عن طریق ضرورة تساوى مجموع الأرصدة المدينة والدائنة .
2. المساعدة على اكتشاف الاخطاء في حالة عدم تساوي مجموع الأرصدة المدينة والدائنة .
3. يعتبر بمثابة بيان ملخص لأرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ العام .

انواع ميزان المراجعة:
１- ميزان المراجعة بالأرصدة :
- وهو كشف يتضمن أسماء الحسابات المختلفة بدفتر الأستاذ وأرصدة تلك الحسابات مبوبة إلى أرصدة مدينة وأرصدة دائنة حسب طبيعة كل حساب
- فالأصول والمصروفات حسابات طبيعتها مدينة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون مدينة .
- والخصوم ، وحقوق الملكية والإيرادات طبيعتها دائنة ولذلك أرصدتها المنقولة تكون دائنة
- ويتم تحضير ميزان المراجعة في نهاية الفترة المالية بعد أن يتم تسجيل العمليات المالية بدفتر القيود اليومية وترحيلها وترصيد جميع الحسابات في دفتر الأستاذ
- ويتم إعداد ميزان المراجعة مرة على الأقل في نهاية الفترة المالية للمنشأة عادة (سنة) ، وذلك من أجل التمهيد لإعداد القوائم المالية وتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة وتحديد المركز المالي للمنشأة .
- ومن فوائد ميزان المراجعة بالأرصدة أنه يوفر إثباتا لتوازن الحسابات بدفتر الأستاذ وأن تساوى إجمالي الأرصدة المدينة مع إجمالي الأرصدة الدائنة يؤكد ما يلي:

1- أن كل العمليات المالية المسجلة تتساوى فيها الأطراف الدائنة مع المدينة
2- أن الرصيد المدين أو الدائن لكل حساب تم تحديده بطريقة صحيحة.
3- إن إثبات أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة تم بطريقة صحيحة.

· من ناحية أخرى فإن إعداد ميزان المراجعة لايبرهن على صحة تحليل وتسجيل العمليات في الحسابات المناسبة
· على سبيل المثال إذا تم إثبات تحصيل إيرادات للمنشأة بشيك بالخطأ بحساب السيارات بدلا من حساب البنك فإن ميزان المراجعة سيظل متوازن ، وكذلك الحال إذا حذفت عملية بالكامل من دفتر الأستاذ ، فمثل هذا الخطأ لا يكتشف عند إعداد ميزان المراجعة وبإختصار يمكننا القول أن ميزان المراجعة هو مجرد برهان على أن الأرصدة المدينة بدفتر الأستاذ تتساوى مع الأرصدة الدائنة .
- ويتضمن ميزان المراجعة بالأرصدة على ثلاث أعمدة رئيسية ، العمود الأول يتضمن مبالغ الأرصدة المدينة والعمود الثاني يتضمن مبالغ الأرصدة الدائنة والعمود الثالث يمثل أسماء الحسابات التي ستظهر أرصدتها بميزان المراجعة بالأرصدة .

ميزان المراجعة بالأرصدة في 31/12/2022

 ____________________________________

أرصدة مدينة      أرصدة دائنة                     اسم الحساب 

  ____________________________________

2-     میزان المراجعة بالمجاميع

هو عبارة عن كشف أو قائمة بمجموع المبالغ المدينة ومجموع المبالغ الدائنة المرحلة إلى كل حساب من الحسابات المفتوحة في دفتر الأستاذ ثم المجموع الكلي المبالغ المدينة والدائنة.

                  ميزان المراجعة بالمجاميع في 31/12/2022

  _________________________________________

مجاميع مدينة                 مجاميع دانته                      اسم الحساب

  _________________________________________

ملاحظة مهمة
لا يتساوي مجموع الميزان بالأرصدة مع مجموع الميزان بالمجاميع، ولكن يجب تساوي جانبي الميزان في كل حالة على حدة وإلا اعتبر مؤشرا لوجود واحد أو أكثر من الأخطاء المحاسبية.
- ويعطي ميزان المراجعة دلالة مبدئية على صحة تسجيل القيود في دفتر اليومية وصحة ترحيل هذه القيود الى دفتر الأستاذ وليست دلالة مطلقة لإمكانية وجود أخطاء محاسبية لا يستطيع ميزان المراجعة كشفها.

ثالثاً: التقارير المالية
- يوفر نظام المعلومات المحاسبى عددا من التقارير لتلبية احتياجات المستخدمين .
- تقارير داخلية توفر المعلومات التي تساعد ادارة المنشاة في القيام بوظائفها من تخطيط ودراسة البدائل وصنع القرارات
- وتقارير خارجية توفر المعلومات المستفيدين من داخل المنشأة ( الادارة - الملاك العاملين ) أو من خارجها ( العملاء - المورردين - المستثمرين الحاليين والمرتقبين ...) وتتمثل في القوائم المالية بالاضافة الى الايضاحات والكشوف المرفقة بها وتقرير مراقب الحسابات

أسئلة على الدرس
ضع علامة صح أو خطأ
1- مقومات النظام المحاسبي تشمل المستندات أو الوثائق – الدفاتر أو السجلات – التقارير
2- المستند هو وثيقة تعتبر كدليل موضوعى مؤيد لحدوث معاملة مالية مثل الشيكات والفواتير والإيصالات.
3- تعتبر المستندات المالية وثائق كتابية يتم بموجبها قيد العمليات المالية في دفتر الأستاذ.
4- المستندات عن طريقها يتم مراجعة القيود المحاسبية في الدفاتر للتحقق من صحتها، كما تعد بمثابة أدلة الاثبات في حالة قيام المنازعات أمام القضاء .
5- لا يشترط أن تحتفظ المنشأة بصورة طبق الأصل من جميع المراسلات وكذلك ما يرد اليها من فواتير وغيرها .
6- تعد المستندات المصدر الرئيسي للقيد في الدفاتر المحاسبية، كما أنها تعتبر دليل الإثبات على قيام المنشأة بعملية ما.
7- يوضح دفتر الأستاذ جميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة خلال اليوم .
8- دفتر اليومية هو الدفتر الذي تقيد فيه العمليات المالية للمنشأة وفقا لقاعدة القيد المزدوج أولا باول حسب تسلسل تاريخ حدوثها.
9- لا يشترط في دفتر اليومية أن يكون خاليا من كل فراغ أو كتابة في الحواشي أو كشط أو تحشير .
10- دفتر اليومية عبارة عن سجل تاريخي لجميع عمليات المنشأة حسب ترتيب حدوثها
11- ميزان المراجعة هو سجل ترحل إليه (تنقل إليه جميع العمليات التي تم تسجيلها في دفتر اليومية حيث يتم تجميع العمليات المتجانسة والتي من نوع واحد في حساب واحد.
12- دفتر الأستاذ عبارة عن الدفتر الذي يتولى تبويب العمليات المتعلقة بالحسابات التي يضمها النظام المحاسبي للمنشأة.
13- الترحيل: يقصد به نقل القيود السابق تسجيلها بدفتر اليومية العامة يوماً بيوم وأولا بأول إلى الحسابات الخاصة بها بدفتر اليومية.
14- الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الأصول والمصروفات والمسحوبات وتكون أرصدتها دائنة.
15- الحسابات ذات الطبيعة الدائنة : مثل حـ/ الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات تكون أرصدتها دائنة.
16- دفتر الأستاذ يتم إعداده في نهاية الفترة المالية وهو كشف خارج عن المجموعة الدفترية المحاسبية وليس حساباً ولا يعتبر من القوائم المالية الأساسية.
17- من الضروري تساوى الجانبين الدائن والمدين في ميزان المراجعة ، وهي دلالة مبدئية على الصحة الحسابية للقيود التي سجلت بدفتر القيود اليومية ورحلت إلى دفتر الاستاذ .
18- توازن الميزان ليس معناه عدم وجود أخطاء في القيود أو الترحيل ، ويتم إعداده في نهاية الفترة المالية لإستخدامه في إعداد القوائم المالية .
19- قائمة المركز المالي تعتبر بمثابة بيان ملخص لأرصدة الحسابات المفتوحة بدفتر الاستاذ العام .
20- أنواع ميزان المراجعة: ميزان المراجعة بالأرصدة وميزان المراجعة بالمجاميع .
21- يتم إعداد دفتر الأستاذ مرة على الأقل في نهاية الفترة المالية للمنشأة عادة (سنة) ، وذلك من أجل التمهيد لإعداد القوائم المالية وتحديد نتيجة أعمال المنشأة من ربح أو خسارة وتحديد المركز المالي للمنشأة .
22- ميزان المراجعة هو مجرد بداية على صحة تحليل وتسجيل العمليات في الحسابات المناسبة

الفصل الثاني الترحيل إلى دفتر الأستاذ
- تتم المرحلة الثانية من عمليات المحاسبة وهى التبويب " أي تصنيف العمليات المحاسبية " عن طريق دفتر الأستاذ، حيث يتم تبويب العمليات المتجانسة التي من نوع واحد في حساب واحد.
- وتقوم فكرة دفتر الأستاذ على تجميع كل العمليات الخاصة بحساب معين الطرف المدين والدائن في صفحة واحدة أو أكثر
- وتسمى طريقة نقل العمليات من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ بعملية الترحيل .
ويتم القيد في دفتر الأستاذ عن طريق ( الترحيل) من دفتر اليومية العامة ، وذلك على النحو التالي :
- تنقل المبالغ المدينة بدفتر اليومية العام الى الجانب المدين من الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام
- كذلك تنقل المبالغ الدائنة بدفتر اليومية إلى الجانب الدائن من الحسابات المختلفة بدفتر الأستاذ العام.
- بعد الإنتهاء من عملية ترحيل جميع العمليات الى الحساب يتم مقارنة الجانب المدين مع الدائن المعرفة وضع الحساب أى رصيده وتسمى هذه الطريقة بعملية الترصيد .
- ويتكون دفتر الأستاذ من صفحات تمثل كل صفحة حسابا من الحسابات ، ويتم تصوير الحساب من جانبين الجانب المدين وهو الجانب الأيمن وتقيد فيه العمليات المالية التي يكون فيها الحساب مدينا و الجانب الدائن وهو الجانب الأيسر وتفيد فيه العمليات المالية التي يكون فيها الحساب دائنا.

تصوير دفتر الأستــــــــــــاذ

                            حـ/ .................

مبلغ        بيـــــــــــــــــــان              تاريخ             مبلغ    بيــــــــــــــــــــــان      تاريخ

××    إلى حـ/  ...........                   ××                  ××        من حـ/ ........     ××

   ___________________________________

  ___________________________________

فيما يلى بعض المصطلحات المتعلقة بعملية ترصيد حسابات دفتر الأستاذ:

رصيد الحساب :
هو الفرق بين مجموع قيم العمليات في الجانب المدين ومجموع قيم العمليات في الجانب الدائن من الحساب والرصيد هو الجانب المتمم للجانب الأقل سواء الجانب المدين أو الدائن ويظهر في الجانب الأقل من الحساب ويطلق عليه رصيد مرحل.
- ثم ينقل إلى الجانب الآخر من الحساب في بداية الفترة المالية التالية ويطلق عليه رصيد منقول.

- رصيد مدين :
يكون رصيد الحساب مدين إذا كان مجموع الجانب المدين أكبر من مجموع الجانب الدائن.

رصيد دائن :
يكون رصيد الحساب دائن إذا كان مجموع الجانب الدائن أكبر من مجموع الجانب المدين.

الحساب بدون رصيد :
يكون الحساب بدون رصيد إذا كان مجموع الجانب المدين = مجموع الجانب الدائن، ويسمى في هذه الحالة بالحساب المقفل ، أما الحسابات التي لها رصيد فتسمى حسابات مفتوحة.

إجراءات الترصيد :-
1- يحدد الجانب الذي يتضمن مبالغ أكبر وتجمع خانة المبلغ ويكتب المجموع بين خطين .
2- ينقل نفس المجموع الأكبر الي خانة المبلغ الأخري ويكتب المجموع بالمثل بين خطين علي نفس مستوي سطر المجموع الأول .
3- الفرق بين المجموع الكبير ومجموع المبالغ في الجانب ذات المجموع الأقل يمثل رصيد الحساب .
4- لتحديد طبيعة الرصيد (مدين أو دائن) ينقل إلى الجانب من الحساب أسفل المجموع كرصيد منقول ، فإذا ظهر في الجانب المدين فهو رصيد مدين وإذا ظهر في الجانب الدائن فهو رصيد دائن.

أنواع الحسابات
1- الحسابات الشخصية:
وهي حسابات الأشخاص الذين يتعاملون مع المنشأة من عملاء وموردين، وهي أشخاص طبيعيين مثل محمد - أحمد ... أو معنويين مثل الوزارات والبنوك ..... والغرض منها معرفة نتيجة عمليات المنشأة مع الغير، ويفتح حساب لكل شخص على حدة .

2- الحسابات غير الشخصية:
أ- الحسابات الوهمية أو الاسمية:
وهي الحسابات التي تتناول المصروفات والإيرادات أو الأرباح والخسائر وتعتبر المصروفات والخسائر مدينة بطبيعتها، أما حسابات الإيرادات والأرباح فهي دائنة بطبيعتها.

ب الحسابات الحقيقية:
وهي الأموال أو الموجودات والأصول التي يكون لها وجود مادي ( ملموسة ) يمكن حصرها مثل الأراضي والمباني، كذلك الأصول المعنوية غير الملموسة كشهرة المحل وحق الاختراع، ويخصص حساب مستقل لكل حساب .

مثال فيما يلي بعض العمليات المالية التي تمت في منشأة خالد التجارية خلال شهر يناير 2011
- في 1/1 بدأ النشاط التجاري برأسمال قدره 800000 جنيه أودع منه 600000 جنيه بالبنك والباقي في الصندوق .
في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 50000 جنيه نقداً
في 4/1 تم شراء مبنى مقابل 300000 جنيه بشيك .
. في 10/1 قامت المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 80000 جنيه من الشركة السعودية السيارات سددت نصف ثمنها بشيك والباقي على الحساب.

والمطلوب
1. إثبات العمليات المالية في دفتر اليومية العامة.
2. ترحيل العمليات إلى دفتر الأستاذ العام .
3. تصوير ميزان المراجعة (بالمجاميع والأرصدة) في نهاية شهر يناير

- دفتر اليومية العامة لمنشاة خالد التجارية

منه               له      البيان               رقم القيد  صفحة الأستاذ       تاريخ

                           من مذكورين

600000                حـ/ البنك                 1          1                 1/1

200000                حـ/ الصندوق                        2

             800000        إلى حـ/ رأس المال             3

                              بداية تأسيس المنشأة

                _________________________

 5000                  من حـ/ الأثاث             2        4                 3/1

            5000              إلى حـ/ الصندوق             2

                             شراء أثاث نقدا

      ________________________________________

 

300000               من حـ/ المباني              3      5                 4/1

               300000            إلى حـ/ البنك             1

                            شراء مبنى بشيك

        ______________________________________

80000             من حـ/ السيارات

                                    إلى مذكورين

                40000           حـ/ البنك

                40000           حـ/ الدائنون

               شراء سيارة وسداد نصف ثمنها بشيك

_______________________________________

۲ - دفتر الأستاذ.

                                حـ/ البنك            رقم الحساب 1

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان         تاريخ     مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

600000    إلى حـ/ رأس المال     1/1      300000     من حـ/ المباني        4/1

                                                    40000       من حـ/ السيارات    10/1

                                                    260000     رصيد مرحل        31/1

   ________________________________

600000                                         600000

260000     رصيد منقول         1/2

                                حـ/ الصندوق         رقم الحساب 2

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان         تاريخ     مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

200000    إلى حـ/ رأس المال     1/1      500000     من حـ/ الأثاث         4/1

                                                    150000     رصيد مرحل        31/1

   ________________________________

200000                                         200000

150000     رصيد منقول         1/2

                                حـ/ رأس المال          رقم الحساب 3

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان      تاريخ       مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

800000   رصيد مرحل       31/1      800000   من مذكورين        1/1

                   _______________________________

       800000                                       800000

                                                        800000      رصيد منقول           1/2

                               حـ/ الأثاث             رقم الحساب 4

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان       تاريخ     مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

50000    إلى حـ/ الصندوق     3/1      50000         رصيد مرحل        31/1                                                                           

   ________________________________

50000                                       50000

50000     رصيد منقول         1/2

                              حـ/ المباني             رقم الحساب 5

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان    تاريخ     مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

300000    إلى حـ/ البنك     4/1      300000         رصيد مرحل        31/1                                                                           

   ________________________________

300000                                    300000

300000     رصيد منقول         1/2

                              حـ/ السيارات             رقم الحساب 6

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان    تاريخ     مبلغ           بيــــــــــــان         تاريخ

80000    إلى مذكورين     4/1      80000         رصيد مرحل        31/1                                                                           

   ________________________________

80000                                   80000

80000     رصيد منقول    1/2

                              حـ/ الدائنون             رقم الحساب 7

 مبلغ        بيـــــــــــــــــــان    تاريخ     مبلغ         بيــــــــــــان               تاريخ

40000    رصيد مرحل        31/1      40000       من حـ/ السيارات     10/1

   ________________________________

40000                                       40000

                                               40000          رصيد منقول    1/2

·        ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة في 30/12/

مبالغ مدين     مبالغ دائنة           اسم الحساب              أرصدة مدينة       أرصدة دائنة

60000      340000              حـ/ البنك                260000                         .

20000      50000                حـ/ الصندوق           150000                         .

               800000              حـ/ رأس المال               -                  800000

50000          -                    حـ/ الأثاث               50000                    -     .

300000        -                    حـ/ المباني               300000                   -    .

80000          -                    حـ/ السيارات             80000                    -     .

                40000                حـ/ الدائنون                   -                   40000

1230000   1230000              الإجمالي                 840000             840000

أولا المطلوب إختيار الاجابة الصحيحة لكل عبارة من العبارات التالية:
1. قاعدة القيد المزدوج تقوم على أساس أن:
أ‌- كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة احداهما دائن والآخر مدين
ب‌- كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة ومدينة
جـ - كل عملية لها طرفين متساويين في القيمة ودائنة
د - كل عملية لها طرفين احداهما مدين أكبر من الدائن في القيمة

2. إاذا قام صاحب المنشأة بشراء سيارة لاستعمالة الشخصي وسدد ثمنها من أمواله فإن هذه العملية تثبت في دفاتر المنشأة كالتالي:
أ‌- حـ/ السيارات مدين - حـ/ الخزينة دائن
ب‌- حـ/ السيارات دائن – حـ/ الخزينة مدين
جـ - حـ/ السيارات مدين – حـ/ رأس المال دائن
د- لا شيء مما سبق

3- تتم عملية الترحيل والترصيد في :
1- دفتر اليومية
ب- دفتر الأستاذ .
جـ - ميزان المراجعة
د- القوام المالية

4- يرجع الفرق بين القيد البسيط والقيد المركب الي:
أ‌- اختلاف قيم الطرف المدين عن الدائن
ب‌- عدد الحسابات .
جـ - عدد القيود
د- لا شيء مما ذكر

5- يستخدم دفتر اليومية في:
أ- تحليل العملية المالية
ب تسجيل العملية المالية
جـ - ترصيد حسابات العملية المالية
د - كل ماذكر
6- ترتكز نظرية الفيد المزدوج على:
أ‌- الطرف الآخد
ب - الطرف العاطي
جـ - التسجيل في الدفاتر
د - كل من الفقرة أ وب

ثانيا- ضع علامة صح أمام العبارة الصحيحة ، وعلامة خطا أمام العبارة الخاطئة:
1- إذا تعددت حسابات الطرف المدين لعملية ما، فإن هذا بالضرورة يستدعي أن تتعدد الطرف الدائن لنفس العملية ، لأن مجموع طرفي العملية الواحده لابد وأن يتساويا (×)
2- يقصد بنظرية القيد المزدوج أن يتم تسجيل العمليات المالية في المنشأة مرتين (×)
3- الحسابات ذات الطبيعة المدينة تنشأ بقيد مدين ( أى أول قيد لها) والحسابات الدائنة تنشأ بقيد دائن. (✓)
4- عملية الترحيل تعنى نقل المبالغ من دفتر الأستاذ الى ميزان المراجعة (×)
5- جميع العمليات التي تقوم بها المنشأة يتم تسجيلها في الدفاتر (×)
6- يقصد بعملية الترصيد أن يتم مقارنة المبالغ المدينة مع المبالغ الدائنة للحساب وتحديد الفرق (✓)
7- الهدف من اعداد ميزان المراجعة هو الحصول على درجة من التأكد أن عملية التسجيل في دفترى اليومية والأستاذ تمت بشكل صحيح (✓).
8- تمتاز طريقة القيد المفرد ببساطتها وسهولتها وانخفاض تكلفتها وإنها تخلو من السلبيات (×)