الفصل الثاني: مبادئ محاسبة 1 - المدخل إلى فهم المعادلة المحاسبية وأثر العمليات المالية على القوائم المالية - كتاب البنات طبعة 2025

 الفصل الثاني: المدخل إلى فهم المعادلة المحاسبية وأثر العمليات المالية على القوائم المالية

المعادلة المحاسبية تعتبر نقطة البداية الحقيقية للمحاسبة المالية ، و مدخل لعمليات التسجيل المحاسبي في الدفاتر ، و في هذا الفصل يتم تناول بعض المصطلحات المحاسبية ، و مفهوم المعادلة المحاسبية و بيان أثر العمليات المالية التي تقوم بها المنشأة على طرفي المعادلة ، و يتم عرض قائمة المركز المالي ، و قائمة الدخل ، و قائمة التغير في حقوق الملكية .

---

• المصطلحات المحاسبية الرئيسية :-

دورة التشغيل :-

• أ‌- دورة التشغيل في المنشآت التجارية : هي متوسط الفترة الزمنية بين عملية شراء السلع و بيعها و تحصيل قيمة المبيعات نقداً
• ب‌- دورة التشغيل في المنشآت الصناعية : هي متوسط الفترة الزمنية بين عملية شراء المواد الخام اللازمة للتصنيع و الإنتاج و بيع المنتجات و تحصيل قيمة المبيعات نقدا

⭐ سؤال : ما الفرق بين دورة التشغيل في المنشآت التجارية والصناعية؟

 ✅ الإجابة: في التجارية تبدأ من شراء السلع وبيعها وتحصيلها، أما الصناعية فتبدأ من شراء المواد الخام والتصنيع ثم البيع والتحصيل.

س: لماذا تعتبر دورة التشغيل مهمة في المحاسبة؟

ج: لأنها تساعد في تحديد تصنيف الأصول والخصوم إلى متداولة وثابتة.

الأصول :- هي مجموعة الموارد الاقتصادية المملوكة للمنشأة و المتاحة للإستخدام في نشاطها .

• و تنقسم الأصول إلى ثلاثة أنواع رئيسية وهي :-

أولاً : أصول متداولة ( قصيرة الأجل ) و هي :-

• هي النقدية أو الممتلكات التي يتوقع تحويلها إلى نقدية أو بيعها أو استخدامها خلال سنة مالية أو دورة تشغيلية أيهما أطول .
• تتضمن الأصول المتداولة العناصر التالية :-
• أ‌- النقدية : سواء النقدية الموجودة بخزينة و صندوق المنشأة أو بالحساب الجاري بالبنك و تكون مخصصة لعمليات المنشأة.
• ب‌- العملاء : و يطلق عليهم ( الذمم أو المدينون ) : و تنشأ من عمليات بيع بضاعة بالأجل ( على الحساب ) أي لا يتم تحصيل قيمتها عند إتمام عملية البيع .
• في الغالب لا تحصل المنشأة على أي مستند كتابي لإثبات مديونية العملاء و تكتفي بضمان السمعة التجارية لهؤلاء العملاء .
• ج- أوراق القبض : هي ورقة تجارية تثبت مديونية العميل للمنشأة بمبلغ معين يستحق السداد في تاريخ معين .
• تحصل المنشأة على ورقة القبض من عملائها نتيجة بيع بضاعة بالأجل لهم
• د- مخزون البضاعة : هي كمية البضاعة الموجودة في مخازن المنشأة

⭐ سؤال: ما المقصود بالأصول المتداولة؟ وما عناصرها؟ ✅ الإجابة: هي الأصول المتوقع بيعها أو تحويلها لنقدية خلال سنة أو دورة تشغيلية، وتشمل: النقدية، العملاء، أوراق القبض، المخزون.

س: لماذا تعتبر النقدية أهم عنصر في الأصول المتداولة؟

ج: لأنها أكثر الأصول سيولة وتستخدم لسداد الالتزامات قصيرة الأجل.

ثانياً: أصول ثابتة (طويلة الأجل ) : و هي :

• الأصول الثابتة الملموسة التي يتم اقتنائها بغرض الاستخدام و ليس بغرض بيعها
• تستخدم في مزاولة أنشطة المنشأة و يمتد عمرها الإنتاجي لأكثر من سنة أو ( لأكثر من دورة التشغيل أيهما أطول )
• من أمثلتها : الأراضي و المباني و المعدات و السيارات و الأثاث .
• يتم ترتيبها في الميزانية حسب صعوبة تحويلها إلى نقدية بسهولة ( أي نبدأ بالأقل سيولة و هي الأراض ثم المباني و هكذا .

• مفهوم الأصل الثابت هو مفهوم نسبي يتوقف على :-

• أ- طبيعة نشاط المنشأة
• ب - الغرض الذي من أجله تم الحصول على الأصل

مثال: إذا كانت المنشأة تتاجر في السيارات فهنا السيارات تعد أصل متداول بالنسبة للمنشأة ، أما بالنسبة للمنشأة التي تمتلك السيارات بغرض استخدامها في الإنتاج فهنا تعد السيارات أصل ثابت بالنسبة لها .

⭐ سؤال: هل الأصل الثابت دائمًا ثابتًا؟ وما العوامل التي تحدد ذلك؟

 ✅ الإجابة: لا، يعتمد على طبيعة نشاط المنشأة والغرض من الأصل.

ثالثاً : الأصول غير الملموسة :- هي الممتلكات أو الحقوق التي ليس لها وجود أو كيان مادي ملموس ، و لكنها تزيد من قدرة المنشأة على مزاولة نشاطها مثل : شهرة المحل ، و حق الإختراع ، و حقوق التأليف و النشر ، و العلامات التجارية .

⭐ سؤال: ما الفرق بين الأصل الملموس وغير الملموس؟

 ✅ الإجابة: الملموس له وجود مادي، أما غير الملموس فليس له كيان مادي ولكنه له قيمة اقتصادية.

---

الخصوم ( الإلتزامات ) :- هي حقوق الغير على المنشأة بما فيهم ملاك المنشأة .

حقوق الملكية = الأصول – الخصوم الخارجية

• تنقسم الخصوم على أساس مصدر الإلتزام إلى نوعين :-

• أولا : إلتزامات و خصوم خارجية
• ثانيا - حقوق ملكية

أولاً : الخصوم الخارجية :

• هي الخصوم أو الإلتزامات التي على المنشأة تجاه الغير .
• أي أنها تمثل مصادر الأموال الخارجية التي تعتمد عليها المنشأة في تمويل أصولها .
• تنقسم إلى : - خصوم قصيرة الأجل ( متداولة ) ، و خصوم طويلة الأجل .

1. خصوم متداولة ( قصيرة الأجل ) :-

• هي الإلتزامات التي يجب أن تسدد خلال السنة المالية الجارية أو دورة التشغيل أيهما أطول
• تشمل عدة أنواع هي :-
• أ‌- الدائنون أو الموردون : هي المبالغ المستحقة السداد لدائني المنشأة أي هي إلتزامات المنشأة تجاه الغير
• تنشأ عادة نتيجة مشتريات المنشأة بالأجل ( على الحساب ) من بضائع و سلع و غيرها .
• ب‌- أوراق الدفع :
• هي ورقة تجارية تثبت مديونية المنشأة للغير بمبلغ محدد يستحق السداد في تاريخ محدد
• تنشأ عادة نتيجة قيام المنشأة بالشراء على الحساب ( بالأجل) من الموردين
• يمكنك مشاهدة أيضا :-
• 
  
1- أهداف المحاسبة المالية وأنواع منشآت الأعمال للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات - كتاب طبعة 2025 - ترم أول للعام 2026 .اضغط هنــــــا
2- الفصل الأول - المحاسبة المالية: التعريفات و الخصائص و الوظائف – أولى تجارة الأزهر كتاب البنات – طبعة 2025 الدرس (1) اضغط هنــــــا

2. خصوم طويلة الأجل : هي الإلتزامات التي يستحق سدادها خلال فترة زمنية تزيد عن عام واحد ، مثل القروض طويلة الأجل – قرض السندات .

⭐ سؤال: ما الفرق بين الخصوم المتداولة والطويلة الأجل؟

 ✅ الإجابة: المتداولة تُسدد خلال سنة، والطويلة تُسدد بعد سنة.

س: ما الفرق بين الدائنون وأوراق الدفع؟

ج: الدائنون مديونية غير موثقة بمستند، بينما أوراق الدفع موثقة بورقة تجارية.

ثانيا : حقوق الملكية : هي حقوق أصحاب المنشأة و تشمل :-

• أ‌- الإستثمارات التي يقدمها أصحاب المنشأة كرأس مال للمنشأة لتمكينها من مزاولة نشاطها .
• ب‌- الأرباح المحتجزة

• تتأثر حقوق الملكية بعدد من العمليات المالية مثل : 1- زيادة رأس المال
2- تخفيض رأس المال

• لا تلتزم المنشأة برد حقوق الملكية ما دام نشاطها مستمر حيث لا ترتبط حقوق الملكية بأجل محدد للوفاء .

الزيادة في حقوق الملكية :-

• أ‌- تزداد حقوق الملكية في المنشآت الفردية بالإستثمارات الإضافية لصاحب المنشأة
• ب‌- تزداد حقوق الملكية بالإيرادات الناتجة عن بيع السلع و الخدمات .

⭐ سؤال : ما هي الأسباب التي تؤدي إلى زيادة حقوق الملكية؟

 ✅ الإجابة: الاستثمارات الإضافية، والإيرادات من بيع السلع أو تقديم الخدمات.

س: كيف تختلف حقوق الملكية عن الخصوم؟

ج: الخصوم التزامات محددة المدة، بينما حقوق الملكية لا تستحق السداد ما دام النشاط مستمراً.

• الإيرادات :- تعتبر تدفقات نقدية داخلة و هي تمثل الزيادة في حقوق الملكية

• تنتج الإيرادات من بيع السلع للعملاء في حالة المنشآت التجارية أو تقديم الخدمات في حالة المنشآت الخدمية
• الإيرادات تتمثل في مقدار الزيادة التي تطرأ على الأصول

أ‌-        فعند بيع السلعة

1.    إما يتم بيع السلعة نقدا : ففي هذه الحالة الأصل الذي سيزيد هو النقدية و في نفس الوقت تزيد حقوق الملكية 

2.    و إما يتم بيع السلعة على الحساب أو بالأجل : ففي هذه الحالة الأصل الذي سيزيد هو المدينون أو أوراق القبض و في نفس الوقت زيادة حقوق الملكية.

• المصادر العامة للإيرادات تتمثل في : إيراد المبيعات – إيراد عقار – فوائد دائنة و غيرها .

⭐ سؤال : ما هو تأثير بيع السلعة نقدًا أو بالأجل على الأصول وحقوق الملكية؟

 ✅ الإجابة: البيع نقدًا يزيد النقدية، والبيع بالأجل يزيد المدينين أو أوراق القبض، وكلاهما يزيد حقوق الملكية.

س: ماذا يحدث للمعادلة عند شراء أصل بالدين؟

ج: تزيد الأصول (الأصل الجديد) وتزيد الخصوم (الدين)، فتظل المعادلة متوازنة.

الإنخفاض في حقوق الملكية : تنخفض حقوق الملكية في المشروعات الفردية بالمسحوبات و المصروفات .

• المسحوبات : هي ما يسحبه صاحب المنشأة من المنشأة لاحتياجاته الخاصة سواء من النقدية أو أي اصل من الأصول الأخرى

• هذه المسحوبات تخفض رأس المال ( حقوق الملكية )

• المصروفات : هي تكلفة المواد و الخدمات المستخدمة في تنفيذ أنشطة المنشأة للحصول على الإيرادات

• المصروفات تخفض حقوق الملكية
• تتمثل المصروفات في مشتريات السلع ، المرتبات و الأجور ، مصروفات نقل المبيعات ، مصروفات المياه و الكهرباء ، مصروفات الدعاية و الإعلان .

⭐ سؤال : كيف تؤثر المصروفات والمسحوبات على حقوق الملكية؟

 ✅ الإجابة: كلاهما يُنقص حقوق الملكية.

صافي الربح أو صافي الخسارة :

• صافي الربح يتحقق إذا زادت الإيرادات عن المصروفات المرتبطة بها خلال فترة معينة
• صافي الخسارة تتحقق إذا زادت المصروفات على الإيرادات
• يمثل صافي الربح أو صافي الخسارة أحد عناصر حقوق الملكية
• تؤدي الأرباح إلى زيادة حقوق الملكية
• تؤدي الخسارة إلى تخفيض حقوق الملكية .

⭐ سؤال : كيف يؤثر كل من صافي الربح وصافي الخسارة على حقوق الملكية؟

 ✅ الإجابة: الربح يزيدها، والخسارة تُنقصها.

س: لماذا يجب أن تظل المعادلة المحاسبية متوازنة دائماً؟

ج: لأن كل عملية مالية لها تأثير مزدوج يحافظ على التوازن بين طرفي المعادلة.