مشاهدة شرح المحاضرة الثانية الفيديو الأول شرح حتي أنواع الأسهم الممتازة
محاضرة 2 – محاسبة شركات الأموال | الفرقة الثانية – تجارة الأزهر بنات (2024)
أنواع الأسهم وتمارين على سداد الأسهم دفعة واحدة وعلى أقساط
مقدمة
يسر موقع "طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر – سالم محمود" أن يقدم لكم محاضرة رقم 2 من مادة محاسبة شركات الأموال لطلاب الفرقة الثانية – كلية التجارة – جامعة الأزهر بنات.
تتناول المحاضرة شرحًا وافيًا لموضوع أنواع الأسهم، والمعالجة المحاسبية لإصدار الأسهم وسداد قيمتها دفعة واحدة أو على أقساط، بالإضافة إلى اكتتاب الجمهور في الأسهم ورد الزيادة، وكيفية التعامل مع فائض الاكتتاب.
أولاً: أنواع الأسهم
1. حسب شكل الملكية
أ- الأسهم الاسمية
-
يُكتب اسم المساهم على صك السهم.
-
يتم تسجيل اسم المساهم في سجل خاص بالشركة (سجل المساهمين).
-
لا يتم نقل الملكية إلا بتوثيق التنازل رسميًا.
-
أقل عرضة للمخاطر لأنها قابلة للتتبع.
ب- أسهم لحاملها
-
لا يُكتب عليها اسم المالك.
-
تنتقل ملكيتها بمجرد التسليم اليدوي.
-
أكثر عرضة للمخاطر بسبب سهولة تداولها وعدم إمكانية تتبعها.
2. حسب الحقوق التي تمنحها
أ- الأسهم الممتازة
تمنح أصحابها امتيازات إضافية مثل:
-
أولوية في الأرباح: يحصلون على نسبة محددة قبل باقي المساهمين.
-
أولوية في التصفية: يحصلون على قيمة أسهمهم قبل العاديين.
-
امتياز في التصويت: قد يتمتعون بعدد أصوات أكبر أو حق "الفيتو".
ب- الأسهم العادية
-
يتمتع أصحابها بحقوق المساهمين التقليدية.
-
مثل: حضور الجمعية العمومية، التصويت، الحصول على الأرباح، واقتسام فائض التصفية بعد أصحاب الأسهم الممتازة.
3. حسب طريقة السداد
أ- أسهم نقدية
-
يتم سدادها نقدًا سواء دفعة واحدة أو على أقساط.
-
يجب سداد 25% منها على الأقل عند الاكتتاب.
-
تظل اسمية حتى يتم سداد كامل قيمتها.
ب- أسهم عينية
-
تُسدد من خلال أصول عينية أو صافي أصول منشأة.
-
يجب سدادها بالكامل عند الاكتتاب.
ج- أسهم مجانية (أسهم منحة)
-
تُوزع على المساهمين القدامى بدلاً من توزيعات نقدية.
-
يتم إصدارها عن طريق تحويل جزء من الأرباح المحتجزة أو الاحتياطيات إلى رأس المال.
أنواع الأسهم الممتازة
-
أسهم ممتازة مجمعة للأرباح
-
تمنح صاحبها الحق في الأرباح غير المدفوعة في السنوات السابقة.
-
-
أسهم ممتازة غير مجمعة للأرباح
-
لا تتيح لحاملها المطالبة بأرباح السنوات السابقة.
-
-
أسهم ممتازة مشاركة في الأرباح
-
يحصل صاحبها على توزيعه الثابت، ثم يشارك في الأرباح المتبقية مع العاديين.
-
-
أسهم ممتازة قابلة للتحويل
-
يمكن تحويلها إلى أسهم عادية أو سندات وفق شروط.
-
-
أسهم ممتازة قابلة للاستدعاء
-
تملك الشركة الحق في استردادها مقابل سعر محدد مسبقًا.
-
ثانيًا: المحاسبة عن إصدار الأسهم
1. إصدار الأسهم النقدية
أ- السداد دفعة واحدة
-
قد يقوم المؤسسون بالاكتتاب في جميع الأسهم وسدادها فورًا.
-
أو يكتتبون في جزء فقط ويتم طرح الباقي للاكتتاب العام للجمهور.
-
في الحالتين، يتم تحصيل القيمة كاملة عند الاكتتاب.
ثالثًا: الاكتتاب في عدد أكبر من الأسهم (الزيادة)
-
عند اكتتاب الجمهور في عدد أكبر من المعروض:
-
يتم رد الزيادة للمكتتبين.
-
أو يتم حجز الفائض لاستخدامه في سداد الأقساط المستقبلية.
-
رابعًا: فيديو شرح المحاضرة (الجزء الأول)
📺 مشاهدة شرح محاضرة 2 – الجزء الأول
(من بداية المحاضرة حتى أنواع الأسهم)
ثانيًا: المحاسبة عن إصدار الأسهم
1. سداد الأسهم دفعة واحدة
✔️ عند الاكتتاب:
من حـ/ البنك
إلى حـ/ المؤسسين (أو المكتتبين)
✔️ عند التخصيص:
من حـ/ المؤسسين أو من حـ/ المكتتبين في الأسهم
إلى حـ/ رأس مال الأسهم
شاهد فيديو شرح المحاضرة الثانية من إصدار الأسهم حتى بداية سداد الأسهم على أقساط اضغط هنـــــــــا
📝 تمرين تطبيقي 1
-تمرين في 1/1/2021 تعاقد عدد من رجال الأعمال على تكوين شركة مساهمة برأس مال مصرح به 200000 سهم بقيمة اسمية 100 ج للسهم، وقد اكتتب المؤسسون في 150000 سهم، وأودعوا القيمة بالبنك، وبعد إتمام إجراءات التأسيس تم إشهار الشركة بالسجل التجاري وذلك في 1/8/2021
-المطلوب:
1- إثبات قيود اليومية اللازمة بدفاتر شركة المساهمة.
۲- تصوير قائمة المركز المالي الافتتاحية.
تمهيد الحـــــــــــــــــــــــل
رأس المال المصدر عدد الأسهم المصدرة القيمة الإسمية للسهم
15000000 150000 100
مؤسسون
الإكتتاب 150000 = 150000 الإصدار
أولاً : دفاتر اليومية
الحل
يبدأ التسجيل في دفاتر الشركة من تاريخ إشهار الشركة بالسجل التجاري أي من 1/8/2021
وتكون قيود اليومية كما يلي:
15000000 من حـ/ البنك
15000000 إلى حـ/ المؤسسين
اكتتاب المؤسسين في جميع الأسهم 150000 سهم بقيمة اسمية 100 ج وسداد القيمة دفعة واحدة
----------------------------------------
15000000 من حـ/ المؤسسين
15000000 إلى حـ / رأس مال الأسهم
إصدار 150000 سهم بقيمة اسمية 100 ج للسهم)
ثانياً : قائمة المركز المالي الافتتاحية:
أصول الخصوم وحقوق الملكية
15000000 بنك 20000000 رأس المال المصرح به
( 200000 سهم × 100 ج القيمة الإسمية )
________
15000000 رأس المال المصدر و المدفوع
( 150000 سهم × 100 ج القيمة الإسمية )
(اكتتاب المؤسسون في جزء من الأسهم وطرح الباقي للاكتتاب العام)
تمرين بفرض أنه قد تأسست إحدى شركات المساهمة المصرية برأس مال قدره 1000000ج القيمة الاسمية 10ج، وقد اكتتب المؤسسون في عدد 40000 سهم وتم طرح الباقي للاكتتاب العام وقد تم الاكتتاب فيها بالكامل وسددت القيمة النقدية دفعة واحدة.
المطلوب: إجراء قيود اليومية اللازمة.
- الحل
رأس المال المصدر عدد الأسهم المصدرة ق.س للسهم
1000000 100000 10
مؤسسون مكتتبون فى الأسهم
اكتتاب = إصدار اكتتاب – إصدار = زيادة
40000 = 40000 60000 - 60000 = صفر
قيود اليومية :-
400000 من حـ/ البنك
400000 إلى حـ/ المؤسسين
اكتتاب المؤسسين فى 40000 سهم × 10
-------------------------------
400000 من حـ/ المؤسسين
400000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
اصدار 40000 سهم × 10
-----------------------------
600000 من حـ/ البنك
600000 إلى حـ/ المكتتبين فى الأسهم
اكتتاب الجمهور فى 60000 سهم × 10
-------------------------------
600000 من حـ/ المكتتبين فى الأسهم
600000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
إصدار 60000 سهم بقيمة اسمية 10ج
------------------------------------------------------------------
سداد الأسهم على أقساط
-في حالة سداد قيمة الأسهم على دفعات (أقساط) :
* بشرط ألا يقل المبلغ المدفوع عند الاكتتاب عن ٢٥% من القيمة الاسمية للأسهم.
*وقد جرت العادة على تسمية الدفعة الأولى بقسط الإكتتاب وهو الذي يدفع عند تقديم طلب الاكتتاب في الأسهم
*كما يسمى القسط الذي يدفع عند تخصيص الأسهم بقسط التخصيص.
* وإذا كانت هناك أقساط أخرى فإنها تسمى بالقسط الأول والثاني وهكذا حتى القسط الأخير .
* ويلاحظ أن كل قسط من هذه الأقساط يثبت في دفاتر الشركة بقيدين:
-قيداً للمطالبة بالقسط (بجعل حساب القسط مديناً وحساب رأس المال دائناً)
- وقيداً لتحصيل القسط (يجعل حساب البنك مديناً وحساب القسط دائناً) وينطبق ذلك على جميع الأقساط
-فيما عدا قسط الاكتتاب الذي يتم تحصيله أولاً ثم ترحل قيمته إلى حساب رأس المال.
-------------------------------------------------------
تمرين في 1/5/2021 طرحت إحدى شركات المساهمة المصرية 10000 سهم القيمة الاسمية للسهم 100 ج تدفع على أقساط كالآتي:
50 ج قسط اکتتاب
30 ج قسط تخصيص
20 ج قسط أول وأخير.
وقد تم الإكتتاب في جميع الأسهم المطروحة وطلبت جميع الأقساط وحصلت في مواعيدها.
المطلوب : إجراء قيود اليومية اللازمة.
رأس المال المصدر عدد الأسهم المصدرة ق.س للسهم الأقساط
1000000 10000 100 قسط إكتتاب 50
مكتتبون فى الأسهم قسط تخصيص 30
اكتتاب – إصدار = زيادة قسط أول وأخير 20
10000 - 10000 = صفر
قيود اليومية
500000 من حـ/ البنك
500000 إلى حـ / قسط الاكتتاب.
الاكتتاب في 10000 سهم × 50
-----------------------------
500000 من حـ/ قسط الاكتتاب
500000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
إصدار 10000 سهم × 50
-----------------------
300000 من حـ/ قسط التخصيص
300000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-------------------------------
300000 من حـ/ البنك
300000 إلى حـ/ قسط التخصيص
تحصيل قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-----------------------------------
200000 من حـ/ قسط أول وأخير
200000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
-------------------------------
200000 من حـ/ البنك
200000 إلى حـ/ قسط أول وأخير
تحصيل قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
--------------------------------------------------
حالة اكتتاب الجمهور في عدد أسهم أقل من الأسهم المطروحة للاكتتاب العام
إذا لم يتم تغطية الأسهم المطروحة أي المصدرة فإنه :_
*يتم رد المبالغ المحصلة عند الاكتتاب لأصحابها مع مراعاة عدم إثبات أية قيود تفيد تجميع مبالغ الاكتتاب في دفاتر الشركة
-لا يجوز للمؤسسين السير في إجراءات تأسيس الشركة إذا انقضت المدة المحددة للاكتتاب ولم تغط الأسهم المطروحة إلا إذا قام بعض المؤسسين بالاكتتاب في باقي الأسهم وإذا لم يحدث ذلك يقوم البنك الذي تلقى الاكتتاب برد المبالغ المحصلة للمكتتبين بما في ذلك مصروفات الإصدار.
----------------------------------------------------------------
حالة اكتتاب الجمهور في عدد أسهم أكثر من الأسهم المطروحة للاكتتاب العام
-عندما تزيد اكتتابات الجمهور عن الأسهم المطروحة ( أي المصدرة) للاكتتاب العام.
- في هذه الحالة فإنه يتم إجراء تخصيص نسبي للأسهم المكتب فيها بين المكتتبين أي بنسبة عدد الأسهم المطروحة ( المصدرة ) للاكتتاب إلى عدد الأسهم المكتتب فيها، وإما أن يتم رد المبالغ للزائدة إلى المكتبيين أو يتم حجزها لسداد باقي الأقساط الأخرى منها
-تمرين في 1/1/2021 أصدرت إحدى شركات المساهمة 10000 سهم للإكتتاب العام بقيمة اسمية 100 ج للسهم ، تدفع على أقساط كما يلي:
50 ج قسط اکتتاب
30 ج قسط تخصيص
20 ج قسط أول وأخير.
-وقد تم اللاكتتاب في 12000 سهم وقد قامت الشركة بتخصيص الأسهم بين المكتتبين.
المطلوب: إجراء قيود اليومية اللازمة لإثبات ما تقدم بفرض:
1- تم رد قيمة قسط الاكتتاب الزائد إلى المكتتبين وطلبت جميع الأقساط وحصلت في مواعيدها.
2- قررت الشركة حجز المبالغ الزائدة لتغطية الأقساط التالية وطلبت جميع الأقساط وحصلت في مواعيدها.
الحل
رأس المال المصدر عدد الأسهم المصدرة ق.س للسهم الأقساط
1000000 10000 100 قسط إكتتاب 50
مكتتبون فى الأسهم قسط تخصيص 30
اكتتاب – إصدار = زيادة قسط أول وأخير 20
12000 - 10000 = 2000
قيود اليومية في حالة رد الزيادة لأصحابها
600000 من حـ/ البنك
600000 إلى حـ / قسط الاكتتاب.
الاكتتاب في 12000 سهم × 50
-------------------------------------
500000 من حـ/ قسط الاكتتاب
500000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
إصدار 10000 سهم × 50
-------------------------------------
100000 من حـ/ قسط الإكتتاب
100000 إلى حـ/ البنك
رد الزيادة 2000 سهم × 50
--------------------------------
300000 من حـ/ قسط التخصيص
300000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-------------------------------
300000 من حـ/ البنك
300000 إلى حـ/ قسط التخصيص
تحصيل قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-----------------------------------
200000 من حـ/ قسط أول وأخير
200000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
-------------------------------
200000 من حـ/ البنك
200000 إلى حـ/ قسط أول وأخير
تحصيل قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
-------------------------------------------------------------
قيود اليومية في حالة حجز الزيادة لسداد الأقساط التالية :
رأس المال المصدر عدد الأسهم المصدرة ق.س للسهم الأقساط
1000000 10000 100 قسط إكتتاب 50
مكتتبون فى الأسهم قسط تخصيص 30
اكتتاب – إصدار = زيادة قسط أول وأخير 20
12000 - 10000 = 2000 × 50 = 100000 ج
قيود اليومية في حالة رد الزيادة لأصحابها
600000 من حـ/ البنك
600000 إلى حـ / قسط الاكتتاب.
الاكتتاب في 12000 سهم × 50
-------------------------------------
500000 من حـ/ قسط الاكتتاب
500000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
إصدار 10000 سهم × 50
-------------------------------------
300000 من حـ/ قسط التخصيص
300000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-------------------------------
من مذكورين
100000 حـ/ قسط الإكتتاب
200000 من حـ/ البنك
300000 إلى حـ/ قسط التخصيص
تحصيل قسط التخصيص 10000 سهم × 30
-----------------------------------
200000 من حـ/ قسط أول وأخير
200000 إلى حـ/ رأس مال الأسهم
طلب قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
-------------------------------
200000 من حـ/ البنك
200000 إلى حـ/ قسط أول وأخير
تحصيل قسط أول وأخير 10000 سهم × 20
يمكنك تحميل المحاضرة الثانية بالكامل لطالبات كلية التجارة جامعة الأزهر الفرقة الثانية لمادة محاسبة شركات الأموال