مبادئ محاسبة ٢ | جرد المدينين للعام ٢٠٢٥ | الفرقة الأولى | كلية تجارة الأزهر - كتاب البنات

 مبادئ محاسبة ٢ | جرد المدينين للعام ٢٠٢٥ | الفرقة الأولى | كلية تجارة الأزهر - كتاب البنات

معالجة الديون المعدومة عن طريق مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

أولاً : الديون المعدومة الموجودة في آخر السنة عند الجرد يتم عمل قيد لها

من حـ/ الديون المعدومة

                         إلى حـ/ المدينين

ثانياً : - يتم جمع الديون المعدومة الموجودة بميزان المراجعة والديون المعدومة في آخر السنة عند الجرد ومقارنتها بمخصص الديون المشكوك فيها الموجود بميزان المراجعة أي القديم و توجد عدة احتمالات :

الاحتمال الأول : رصيد إجمالي الديون المعدومة يساوي مخصص الديون المشكوك فيها القديم في هذه الحالة يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالقيد التالي

من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

إلى حـ/ الديون المعدومة

- يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد يوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم

في هذه الحالة لا يوجد رصيد المخصص الديون المشكوك فيها القديم ويعتبر كأنه صفر في حين يوجد مخصص جديد وبالتالي فنحن نريد زيادة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ( زيادة التزام) يعتير دائن و تعتبر هذه الزيادة مصروف ديون مشكوك في تحصيلها ويتم

عمل القيد التالي:

من حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                     إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

                            ------------------------------------------------

ثم يتم إقفال مصروف الديون المشكوك في تحصيلها في حساب  ملخص الدخل بالقيد التالي

من حـ/ ملخص الدخل

                      إلى حـ/مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                            --------------------------

مثال 5 بالكتاب : فيما يلى بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة المستخرج من دفاتر إحدى المنشأت التجارية في 31/12/2024

4345000 مدينين – 11000000 مبيعات - 125000 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

وعند الجرد تم إعدام دين 125000 جنيه، وقررت المنشأة تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من صافي المبيعات الأجلة التي بلغت 40 % من قيمة المبيعات الإجمالية خلال العام.

المطلوب: ١- إجراء قيود التسوية والإقفال اللازمة في 31/12/2024

            2- الأثر على قائمة الدخل و الميزانية العمومية في 31/12/2024

أولاً : الديون المعدومة الموجودة في آخر السنة عند الجرد يتم عمل قيد لها

125000  من حـ/ الديون المعدومة

               125000  إلى حـ/ المدينين

ثانياً : - يتم جمع الديون المعدومة الموجودة بميزان المراجعة والديون المعدومة في آخر السنة عند الجرد ومقارنتها بمخصص الديون المشكوك فيها الموجود بميزان المراجعة أي القديم 125000  + صفر = 125000

رصيد إجمالي الديون المعدومة يساوي مخصص الديون المشكوك فيها القديم في هذه الحالة يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالقيد التالي

125000 من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

             125000  إلى حـ/ الديون المعدومة

يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد بوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم مخصص د.م فيها = ) 11000000 × 40% ) × 5% = 220000  في هذه الحالة لا يوجد رصيد لمخصص الديون المشكوك فيها القديم ويعتبر كأنه صفر في حين يوجد مخصص جدید قدره 220000 وبالتالي فنحن نريد زيادة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ( زيادة الترام) يعتبر دائن و تعتبر هذه الزيادة مصروف ديون مشكوك في تحصيلها ويتم عمل القيد التالي:

220000 من حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                    220000 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ثم يتم إقفال مصروف الديون المشكوك في تحصيلها في حساب ملخص الدخل بالقيد التالي

220000  من حـ/ ملخص الدخل

                       220000 إلى حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

الأثر على قائمة الدخل__________________________________

المصروفات الإدارية و العمومية

مصروف د.م في تحصيلها                                     220000

 

الأثر على قائمة المركز المالي_________________________________

                                         أصول متداولة

                               4220000    مدينون ( 4345000   - 125000   )

         4000000     220000 مخصص د.م فيها

                                     -----------------------------------

الإحتمال الثاني : رصيد إجمالي الديون المعدومة أقل من مخصص الديون المشكوك فيها القديم في هذه الحالة يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالقيد التالي

من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

                            إلى حـ/ الديون المعدومة

- يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد يوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم هذه الحالة يوجد رصيد لمخصص الديون المشكوك فيها القديم تقارن بينه و بين الجديد هل يتم زيادته أم تخفيضه

مثال 6 : فيما يلى بعض الأرصدة التي ظهرت في ميزان المراجعة المستخرج من دفاتر إحدى المنشآت التجارية في 31/12/2024

6100000 مدينين - 150000 الديون المعدومة - 350000 مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

فإذا علمت أن المنشأة قررت إعدام دين عند الجرد على أحد العملاء بمبلغ 100000 جنيه، كما قررت المنشأة تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من رصيد المدينين.

المطلوب - إجراء قيود التسوية والإقفال اللازمة في 31/12/2024

الحل : أولاً : الديون المعدومة الموجودة في آخر السنة عند الجرد يتم عمل قيد لها

100000 من حـ/ الديون المعدومة

                   100000 إلى حـ/ المدينين

                       -----------------------------------

ثانياً : - يتم جمع الديون المعدومة الموجودة بميزان المراجعة والديون المعدومة في آخر السنة عند الجرد 150000 + 100000 = 250000 ومقارنتها بمخصص الديون المشكوك فيها الموجود بميزان المراجعة أي القديم 350000

نجد أن رصيد إجمالي الديون المعدومة أقل من مخصص الديون المشكوك فيها القديم في هذه الحالة يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة فى مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالقيد التالي  250000 من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

                      250000  إلى حـ/ الديون المعدومة

الباقي من مخصص د.م فيها القديم = 350000  - 250000  = 100000 يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد يوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم

 مخصص د.م فيها الجديد = ( 6100000 – 100000 ) × 5% = 300000

وبالتالي فنحن نريد زيادة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ( زيادة الترام) يعتبر دائن بمبلغ 300000 – 100000  = 200000  و تعتير هذه الزيادة مصروف ديون مشكوك في تحصيلها ويتم عمل القيد التالي بمقدار الزيادة:

200000  من حـ / مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                    200000 إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ثم يتم إقفال مصروف الديون المشكوك في تحصيلها في حساب ملخص الدخل بالقيد التالي

200000  من حـ/ ملخص الدخل

                  200000  إلى حـ/  مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

أما إذا كان باقي المخصص القديم أكبر من الجديد فيوجد قائض لأننا تريد تخفيض المخصص

فنجعله مدين و يقفل في ملخص الدخل

من حـ/ مخصص د.م فيها

                    إلى حـ/  ملخص الدخل

                                       -----------------------------

الإحتمال الثالث : رصيد إجمالي الديون المعدومة أكبر من مخصص الديون المشكوك فيها القديم في هذه الحالة يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة بمقدار رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها و أصبح رصيد المخصص القديم صفر بالقيد التالي

من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

                     إلى حـ/ الديون المعدومة

أما باقي الديون المعدومة فيتم إقفالها في ملخص الدخل بالقيد التالي

 من حـ/ ملخص الدخل

                إلى حـ/  الديون المعدومة

يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد يوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم

-في هذه الحالة لا يوجد رصيد المخصص الديون المشكوك فيها القديم ويعتبر كأنه صفر في حين يوجد مخصص جديد وبالتالي فنحن نريد زيادة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ) زيادة إلتزام يعتبر دائن و تعتير هذه الزيادة مصروف ديون مشكوك في تحصيلها ويتم عمل القيد التالي:

من حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                   إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ثم يتم إقفال مصروف الديون المشكوك في تحصيلها في حساب ملخص الدخل بالقيد التالي

من حـ/ ملخص الدخل

                    إلى حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

مثال 7 : ظهرت الأرصدة التالية في ميزان المراجعة في 31/12/2024  المستخرج من دفاتر إحدى المنشآت 5060000 مدينين - 200000 الديون المعدومة - 200000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.

فإذا علمت أن المنشأة قررت إعدام دين عند الجرد على أحد العملاء بمبلغ 60000 ج ، كما قررت تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 5% من رصيد المدينين .

المطلوب : إجراء قيود التسوية و الأثر على قائمة الدخل و الميزانية العمومية

                         --------------------------------

الحل : الديون المعدومة الموجودة في آخر السنة عقد الجرد يتم عمل قيد لها

60000  من حـ/ الديون المعدومة

                 60000 إلى حـ/ المدينين

                         --------------------------

رصيد إجمالي الديون المعدومة = 200000 +60000 = 260000 ج أكبر من مخصص د.م فيها القديم بميزان المراجعة

يتم إقفال إجمالي الديون المعدومة بمقدار رصيد مخصص الديون المشكوك في تحصيلها و بالتالي أصبح رصيد المخصص القديم صقر بالقيد التالي

200000 من حـ/ مخصص الديون المشكوك فيها

                   200000 إلى حـ/ الديون المعدومة

أما باقي الديون المعدومة 60000 فيتم إقفالها في ملخص الدخل بالقيد التالي

60000 من حـ/ ملخص الدخل

                 60000 إلى حـ/ الديون المعدومة

يتم تكوين مخصص ديون مشكوك فيها جديد بوضع هذا المخصص في الميزانية العمومية إما يطرح من المدنيين أو يوضع بجانب الخصوم

-مخصص د.م فيها الجديد = ( 5060000 - 60000) × 5% = 250000 في هذه الحالة لا يوجد رصيد المخصص الديون المشكوك فيها القديم ويعتبر كأنه صفر في حين يوجد مخصص جديد وبالتالي فنحن نريد زيادة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ) زيادة الترام يعتير دائن و تعتبر هذه الزيادة مصروف دیون مشكوك في تحصيلها ويتم عمل القيد التالي:

250000 من حـ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

                   250000  إلى حـ/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ثم يتم إقفال مصروف الديون المشكوك في تحصيلها في حساب ملخص الدخل بالقيد التالي

250000  من حـ/ ملخص الدخل

                      250000 إلى حـ/ مصروف الديون المشكوك في تحصيلها

الأثر على قائمة الدخل__________________________________

المصروفات الإدارية و العمومية

مصروف د.م في تحصيلها                                     250000

 

الأثر على قائمة المركز المالي_________________________________

                                         أصول متداولة

                      5000000    مدينون ( 5060000   - 60000   )

         4750000     250000 مخصص د.م فيها