محاسبة شركات اشخاص ثانية تجارة الأزهر بنات حل تمرين على أرباح و خسائر إعادة التقدير للعام 2025

 محاسبة شركات اشخاص ثانية تجارة الأزهر بنات حل تمرين على أرباح و خسائر إعادة التقدير للعام 2025

 سنقوم إن شاء الله بالإجابة على تمرين خاص بأرباح و خسائر إعادة التقدير ، و كيفية التفرقة بين أرباح إعادة التقدير و خسائر إعادة التقدير في حالات كثيرة :

فإذا زاد مخصص الإهلاك هل تكون الزيادة أرباح أو خسائر إعادة تقدير ، و كيفية معالجة المصروفات الإيرادية إذا تم خلطها بالمصروفات الراسمالية كما في حالة اعتبار مصروفات صيانة السيارات مصروف راسمالي و تم إضافته على السيارات فما هي المعالجة الصحيحة لذلك  

تمرين : رجب وشعبان ورمضان شركاء فى شركة تضامن يقتسموا الأرباح والخسائر بنسبة 2 : 2 : 1 وفي 31/12/2009 كان المركز المالي للشركة كما يلى :

أصول                                                                    خصوم و حقوق الملكية

              أصول ثابتة                                                    رأس المال

                150000    عقارات                              120000  رجب

130000    20000 مخصصات الإهلاك                       80000  شعبان

               60000  سيارات                                   100000  رمضان

40000     20000 مخصص الاهلاك

               40000 أثاث

30000     10000 مخصص الاهلاك

              أصول متداولة                                            خصوم متداولة

40000                   نقدية                                  50000   دائنون ( موردون)      

50000                 بضاعة                                 20000   أوراق دفع

              40000 عملاء                                    5000     مصروفات مستحقة

35000   5000 م . د . م                                    5000   جاري رجب

20000      ارواق قبض

30000      أوراق مالية

10000       جاری شعبان                                                .

385000                                                 385000

وقد اتفق الشركاء على إعادة فحص المركز المالي على أن يتم معالجة نتيجة ذلك في الحسابات الجارية للشركاء .

وتم فحص المركز المالى بواسطة أحد الخبراء الذي أوضح تقريره مايلي :

1- تبلغ القيمة السوقية للأوراق المالية 23000 ج كما أن هناك إيرادات أوراق مالية مستحقة لم تثبت بالدفاتر 5000ج .

2-إن معدل إهلاك الأثاث لا يتناسب مع عمره الإنتاجي ويجب أن يستهلك منذ شرائه بمبلغ 12000 ج .

3-تقدر القيمة الحالية لأوراق القبض بمبلغ 17000 ج .

4-هناك فواتير شراء قيمتها 6000ج لم تثبت في الدفاتر .

5- يتضمن رقم البضاعة مبلغ 3000 ج بضاعة أمانة للغير كما أن القيمة السوقية للبضاعة بعد إستبعاد هذا الرقم بمبلغ 51000 ج وهناك بضاعة بالطريق لم تصل المخازن بمبلغ 5000 ج

6-هناك فاتورة مبيعات بمبلغ 5000ج لم تثبت بالدفاتر وهناك عميل مدين بمبلغ 3000 ج أشهر إفلاسه ويراد عمل مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بمبلغ 7000 ج .

7-هناك مصروفات صيانة السيارات من العام الماضى بمبلغ 5000 جنيه قد حملت على حساب السيارات علما بأن معدل إهلاك السيارات %20 .

8-عدم كفاية معدلات إهلاك العقارات, ويقدر الفرق بمبلغ 2% من قيمة العقارات .

9-بفحص حسابات النقدية اتضح أن بالخزينة عملات مزيفة بمبلغ 1000 ج .

بلغت أتعاب خبير إعادة التقدير 5000 ج سددت له نقدا

المطلوب :

1- اجراء قيود اليومية لإثبات ما تقدم .

-2 تصویر حسابات إعادة التقدير

3- تصوير الحسابات الجارية للشركاء .

                 -------------------------------------

إجابة التمرين السابق

ملحوظة نتيجة إعادة التقدير يتم معالجتها إما في رأس المال أو جاري الشركاء هو ذكر بالتمين أن يتم معالجتها في الحسابات الجارية للشركاء

ملاحظات على الحل

في حالة وجود القيمة السوقية للأوراق المالية أو القيمة الحالية لأوراق القبض فيتم التعامل مع المخصصات وليس الأوراق المالية أو أوراق القبض ففي حالة القيمة السوقية للأوراق المالية يتم عمل مخصص هبوط أسعار أوراق مالية بالفرق ويعتبر خسارة إعادة تقدير ، أما بالنسبة للقيمة الحالية لأوراق القبض فيتم عمل مخصص خصم أو قطع أوراق القبض أو يسمى مخصص أجيو بالفرق ويعتبر خسارة إعادة تقدير

مخصص هبوط أسعار أوراق مالية = 30,000 - 23,000 = 7000 خسارة إعادة التقدير

-بالنسبة للإيرادات التي لم تثبت بالدفاتر تعتبر ربح إعادة تقدير وتكتب إيرادات أوراق مالية مستحقة توضع بالميزانية جانب الأصول المتداولة.

-بالنسبة للمصروفات التي لم تثبت بالدفاتر أي على المنشأة تعتبر خسارة إعادة تقدير وتكتب مصروفات...... مستحقة وتوضع بالميزانية جانب الخصوم المتداولة .

- معدل الإهلاك الأثاث لا يتناسب مع العمر الإنتاجي وتم زيادته من 10,000 إلى 12,000 فزيادة مخصص الإهلاك يعتبر خسارة إعادة تقدير قدرها 2000 جنيه

-بالنسبة للقيمة الحالية لأوراق القبض يتم عمل مخصص خصم أوراق القبض أو يسمى مخصص قطع أوراق القبض أو يسمى مخصص أجيو بطرح أوراق القبض بالميزانية - القيمة الحالية

إذا مخصص الأجيو و يساوي 20,000 - 17,000 = 3000 خسارة إعادة تقدير

-بالنسبة فواتير الشراء التي لم تثبت بالدفاتر تؤدي إلى زيادة رصيد الموردين أو الدائنين أي زيادة التزام على الشركة لذلك تعتبر خسارة إعادة تقدير وفي هذه الحالة بنتعامل مع حساب الموردين أو الدائنين

إذا الموردين ستصبح 56,000

-بالنسبة للبضاعة إذا وجدت معلومات عن البضاعة وفي نفس الوقت القيمة السوقية للبضاعة فإننا نتبع الآتي

1-نوجد التغير في البضاعة أولا

3000 بضاعة أمانة للغير تعتبر خسارة إعادة تقدير ، 5000 إضاعة بالطريق لم تصل تعتبر أرباح إعادة تقدير

إذا قيمة البضاعة في النهاية ستصبح 50,000 - 3000  + 5000  = 52,000

أما في حالة القيمة السوقية فيتم تطبيق قاعدة التكلفة أو السوق أيهما أقل ولا يتم الاعتراف بالأرباح إذا كان سعر البضاعة في السوق أكبر من سعر التكلفة لكن إذا كان سعر السوق أقل من سعر التكلفة فيعتبر نقص في البضاعة أي خسارة إعادة تقدير أما المعلومة التي للتمرين فإن سعر السوق 51,000 في حين أن سعر البضاعة بالتكلفة بعد طرح بضاعة الأمانة هو 50,000 – 3000 = 47,000 فنجد أن سعر السوق أعلى من سعر التكلفة لذلك لا ينظر إلى هذا الربح يهمل

-بالنسبة فاتورة المبيعات التي لم تثبت بالدفاتر نتعامل هنا مع المدينين كما تعاملنا في حالة فواتير الشراء التي لم تثبت مع الدائنين أو الموردين

-فاتورة المبيعات التي لم تثبت تعتبر ربح اعادة تقدير بمبلغ 5000 جنيه أما في حالة العميل المدين الذي أشهر إفلاسه يعتبر هذا خسارة إعادة تقدير بمبلغ 3000 جنيه من هنا يصبح المدينين 42,000 جنيه

-بالنسبة لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها كان المخصص القديم 5000 ويراد تكوين مخصص ديون مشكوك فيها بمبلغ 7000 يوجد هنا زيادة في مخصص الديون المشكوك فيها يعتبر خسارة إعادة تقدير

-بالنسبة مصروفات الصيانة التي حملت على حساب السيارات هذه معالجة خاطئة حيث أن مصروفات صيانة السيارات تعتبر مصروف إيرادي يحمل على حساب أرباح وخسائر وليس على حساب الأصل وهو السيارات بالميزانية فتؤدي هذه العملية إلى إنقاص السيارات بمبلغ 5000 جنيه ويعتبر هذا خسارة إعادة تقدير

-أما بالنسبة معدل إهلاك السيارات فهذا يدل على أنه قد تم احتساب زيادة في مخصص إهلاك السيارات نتيجة إضافة مصروفات صيانة السيارات على قيمة السيارات ونحن بذلك نريد إنقاص هذا المخصص الذي تم وضعه بالزيادة فيعتبر بذلك ربح إعادة تقدير

-ويتم احتساب هذه الزيادة في مخصص إهلاك السيارات التي نريد انقاصها بأخذ المبلغ الذي أضيف على السيارات وليس كل قيمة السيارات ويتم ضربه في معدل الهلاك

إذا مخصص إهلاك السيارات بالزيادة يجب إنقاصه = 5000 × 20% = 1000 يعتبر ربح إعادة تقدير

-بالنسبة عدم كفاية معدلات الإهلاك معناه أنه يراد زيادة مخصص آهلاك العقار وزيادة المخصصات تعتبر خسارة

إذا مخصص إهلاك العقار الزيادة = 150,000 × 2% = 3000

-بالنسبة العملات المزيفة تؤدي إلى نقص في الخزينة ونقص الخزينة يعتبر خسارة إعادة تقدير

- أما بالنسبة لي أتعاب الخبير والتي تم سدادها نقدا تؤدي إلى إنقاص الخزينة وأتعاب الخبير تعتبر مصروف تم سداده فيتم عمل له قيدان قيد خسارة إعادة تقدير و قيد سداد من النقدية

يتم عمل تمهيد لأرباح وخسائر إعادة التقدير كالتالي

   _________________________________________________________

بيان                             القيمة قبل      القيمة بعد     خسارة         ربح                   الميزانية

                                                                                                   أصول          خصوم

مخصص هبوط أسعار أ.م          -             7000       7000                                      7000

إيرادات أوراق مالية مستحقة     -             5000                     5000          5000

مخصص إهلاك أثاث             10,000    12,000       2000                                     12000

مخصص قطع أوراق القبض      -            3000        3000                                       3000

الموردون                     50,000         56,000     6000                                      56,000

البضاعة                      50,000         52,000      3000            

                                                                                5000        52,000

المدينون                   40,000                                        5000

                                                                3000                       42,000      

مخصص د .م فيها        5000            7000            2000                                      7000

السيارات                   60,000         55,000         5000                    55,000

مخصص إهلاك سيارات  20,000         19000                       1000                      19000

مخصص إهلاك عقار   20,000         23,000         3000                                       23,000

 الخزينة                 40,000                              1000

مصروفات أتعاب الخبير                                        5000            يتم عمل لها قيد سداد            

قيود اليومية

40,000    من حـ/ أرباح خسائر إعادة التقدير   

                               إلى مذكورين

                  7000 حـ/ مخصص هبوط أسعار أوراق مالية

                 2000  حـ/مخصص إهلاك أثاث

                 3000  حـ/مخصص الأجيو

                6000 حـ/ الموردين

                3000 حـ/البضاعة

                 3000 حـ / العملاء

                 5000 حـ/ السيارات

                2000 حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

                3000 حـ / مخصص أهلاك عقار

                1000 حـ/ النقدية

               5000 حـ/ مصروفات وأتعاب الخبير

إثبات خسائر إعادة التقدير

من مذكورين

5000 حـ/ إيرادات أوراق مالية مستحقة

5000 حـ/ البضاعة

5000 حـ/ العملاء

1000 حـ/مخصص إهلاك السيارات

           16,000  إلى حـ/ أرباح وخسائر إعادة التقدير

إثبات أرباح إعادة التقدير

     ------------------------------

ويتم إقفال الفارق بين أرباح إعادة التقدير وخسائر إعادة التقدير في حساب جاري الشركاء كما ذكر في بداية التمرين

24,000 من حـ/ جاري الشركاء

             9600 رجب

             9600 شعبان

             4800 رمضان

                          24,000  إلى حـ/ أرباح وخسائر إعادة التقدير

    إقفال نتيجة أرباح وخسائر إعادة التقدير في جاري الشركاء

                  --------------------------

إثبات قيد سداد أتعاب الخبير

5000 من حـ/ أتعاب الخبير

                5000 إلى حـ/النقدية

                 ----------------------------------

تصوير حساب أرباح وخسائر إعادة التقدير

                            حـ/ أرباح وخسائر إعادة التقدير

منه                                                                                          له

            إلى مذكورين                                                           من مذكورين

 7000 حـ/ مخصص هبوط أسعار أوراق مالية                   5000 حـ/ إيراد أوراق مالية مستحقة

 2000  حـ/مخصص إهلاك أثاث                                  5000 حـ/ البضاعة

   3000  حـ/مخصص الأجيو                                        5000 حـ/ العملاء

  6000 حـ/ الموردين                                              1000 حـ/ مخصص إهلاك سيارات

  3000 حـ/البضاعة                                               24000 من حـ/ جاري الشركاء

   3000 حـ / العملاء                                                               9600  رجب

  5000 حـ/ السيارات                                                              9600  شعبان

  2000 حـ / مخصص ديون مشكوك في تحصيلها                          4800 رمضان

  3000 حـ / مخصص إهلاك عقار

  1000 حـ/ النقدية

 5000 حـ/ مصروفات وأتعاب الخبير                                        .

40000                                                    40000

تصوير حساب جاري الشركاء

                           حـ/ جاري الشركاء

  رجب    شعبان      رمضان        بيان           رجب       شعبان        رمضان          بيان

-         10,000     -         رصيد              5000        -          5000           رصيد

9600   9600     4800   حـ/ أخ إعادة التقدير

-            -          200      رصيد مرحل        4600       19,600      -         رصيد مرحل

9600    19,600   5000                        9600         19,600    5000

 

تصوير قائمة المركز المالي

                               قائمة المركز المالي في 31 -12- 2009   

الأصول                                                                            الخصوم وحقوق الملكية

                    أصول ثابتة                                                             رأس المال

                   150,000  عقارات                                          120,000  رجب

127,000      23,000     مخصص اهلاك                               80,000     شعبان

                  55,000    سيارات                                         100,000   رمضان

36,000       19000  مخصص إهلاك                                              خصوم متداولة

                 40,000   أثاث                                               56,000    موردون

28,000     12,000 مخصص إهلاك                                     20,000   أوراق دافع

                أصول متداولة                                                   5000     مصروفات مستحقة

34,000                نقدية                                                    200     جاري مضان

25000              بضاعة

                42,000   عملاء

35,000      7000   مخصص د. م فيها

                20,000   أوراق قبض

17,000      3000     مخصص أجيو

               30,000  أوراق مالية

23,000    7000   مخصص هبوط

5000               إيرادات أوراق مالية مستحقة

4600               جاري رجب

19,600             جاري شعبان.

381,200                                                             381,200