أرشيف - المحاضرة السابعة لمادة مبادئ المحاسبة 1 - الفرقة الأولى - كلية تجارة الأزهر بنات

أهلاً بكم يا طالبات الفرقة الأولى (مجموعة 2) بكلية تجارة الأزهر بنات في رحاب المحاضرة السابعة لمادة مبادئ المحاسبة 1. استكمالاً لسلسلة محاضراتنا وخطواتنا الثابتة نحو إتقان الأساسيات المحاسبية، نلتقي اليوم لنخوض تطبيقاً عملياً بالغ الأهمية؛ حيث نستكمل دراسة "أثر المعاملات المالية على المعادلة المحاسبية" وكيف تتغير عناصر الأصول والخصوم وحقوق الملكية خلال حياة المشروع بشتى صورها. كما سننتقل معاً خطوة بخطوة نحو الاحتراف المحاسبي من خلال إعداد القوائم المالية الختامية (قائمة الدخل، قائمة التغير في حقوق الملكية، وقائمة المركز المالي) بناءً على مثال شامل ومتكامل. جهزن دفاتركن ولنبدأ على بركة الله.

تابع أثر المعاملات المالية على المعادلة المحاسبية

ثانياً: المعادلة المحاسبية خلال حياة المشروع يحدث الآتي:

خلال حياة المشروع وعند مزاولة النشاط لا بد أن تتغير أنواع وقيم الأصول والخصوم وحقوق الملكية عما كانت عليه عند بداية النشاط وقد يكون هذا التغيير في جانب الأصول فقط أو طرف الخصوم وحقوق الملكية فقط أو الطرفين معاً.

• أ - تغير الأصول

• ب - تغير الأصول والخصوم

• ج - تغير الأصول وحقوق الملكية

مثال شامل على أثر المعاملات على المعادلة المحاسبة:

بدأت منشأة الإسراء أعمالها في 4/5/2023 بالأصول والخصوم التالية:

• الأصول والخصوم: 250,000 خزينة - 200,000 بنك - 10,000 بضاعة - و150,000 مباني - 200,000 قرض - 10,000 دائنون - 400,000 رأس المال

ما هي المعادلة المحاسبية لشركة الإسراء عند بداية هذا المشروع؟

المعادلة المحاسبية تكون بالشكل التالي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التغيير بين الأصول خلال حياة المشروع:

أ - زيادة أصل واحد ونقصان أصل واحد آخر

في 5/5 قامت المنشأة بشراء أثاث بمبلغ 30,000 جنيه نقداً.

• التغير هنا: الأثاث (أصل ثابت) زاد 30,000 وفي نفس الوقت الخزينة (أصل متداول) نقصت 30,000 وتكون المعادلة المحاسبية الجديدة كما يلي.

• أيضا نجد المعادلة في حالة توازن.

ب - زيادة في أكثر من أصل ونقصان في أكثر من أصل

في 8/5 قامت المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 60,000 جنيه نقدا وبضاعة بمبلغ 5000 جنيه بشيك.

• يكون التغير كالآتي: السيارات (أصل ثابت) زاد 60,000 والبضاعة (أصل متداول) زادت 5000 يقابل ذلك تغير في الخزينة (أصل متداول) ناقص 60,000 وتغير في البنك (أصل متداول) ناقص 5000.

• وبالتالي تكون المعادلة المحاسبية الجديدة لشركة الإسراء كالتالي :-

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التاريخ: 8/5

الأصول (160,000 خزينة + 195,000 بنك + 15,000 بضاعة + 150,000 مباني + 30,000 أثاث + 60,000 سيارات)

= الخصوم (200,000 قرض + 10,000 دائنون) + حقوق الملكية (400,000 رأس المال)

610,000 = 210,000 + 400,000

جـ ) زيادة أكثر من أصل ونقص أصل واحد

في 10/5 قامت المنشأة بشراء آلات بمبلغ 30,000 جنيه بشيك وأدوات كتابية بمبلغ 20000 جنيه بشيك.

• يكون التغيير في كل من: الآلات (أصل ثابت) زاد 30,000 والأدوات الكتابية (أصل متداول) زاد 20000 في مقابل ذلك البنك (أصل متداول) ناقص 30,000 + 20000 = 50000 وبالتالي تكون المعادلة الجديدة كالتالي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التغير في الخصوم خلال حياة المنشأة:

حيث تقوم المنشأة بإجراء بعض العمليات التي تؤثر في بنود الخصوم فقط دون التأثير في بنود الأصول وحقوق الملكية.

• في 12/5 حررت المنشأة كمبيالة بالمبلغ المستحق للدائنين.

• يكون التغيير في: الدائنين (خصم متداول) نقص 10,000 جنيه وأوراق الدفع (خصم متداول) زادت 10,000 جنيه.

• وتكون المعادلة المحاسبية الجديدة كالتالي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

610,000 = 210,000 + 400,000

التغيير بين الأصول والخصوم خلال حياة المشروع

قد تقوم المنشأة بإجراء عمليات تؤثر في بنود الأصول وبنود الخصوم دون التأثير على حقوق الملكية.

أ - زيادة أصل واحد مقابل زيادة خصم واحد

في 16/5 قامت المنشأة بشراء بضاعة بمبلغ 3000 جنيه بالأجل من أحد الموردين.

• يكون التغيير كالتالي في معادلة الميزانية: البضاعة (أصل) زادت 3000 والدائنون (خصوم متداولة) زادت 3000.

• وتكون المعادلة المحاسبية كالتالي :-

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التاريخ: 16/5

الأصول (160,000 خزينة + 145,000 بنك + 18,000 بضاعة + 150,000 مباني + 30,000 أثاث + 60,000 سيارات + 30,000 آلات + 20,000 أدوات كتابية)

= الخصوم (200,000 قرض + 10,000 أ.دفع + 3000 دائنون) + حقوق الملكية (400,000 رأس المال)

613,000 = 213,000 + 400,000

ب - نقص في أصل واحد مقابل نقص في خصم واحد (وقد يكون هناك نقص في أكثر من أصل مقابل نقص في أكثر من خصم)

في 18/5 قامت المنشأة بدفع مبلغ 1,000 جنيه نقدا للدائنين.

• التغير في معادلة الميزانية يكون كالتالي: خزينة (أصل متداول) نقصت 1000 والدائنون (خصم متداول) نقصوا 1000.

• وتكون المعادلة المحاسبية كالتالي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

612,000 = 212,000 + 400,000

التغير بين الأصول وحقوق الملكية:

حيث تقوم المنشأة بإجراء عمليات تؤثر على بعض الأصول وحقوق الملكية دون بنود الخصوم.

أ - زيادة أصل وزيادة حقوق الملكية

في 20/5 قام صاحب المنشأة بزيادة رأس مال المنشأة بمبلغ 20,000 جنيه أودعها في الحساب الجاري للمنشأة بالبنك.

• التأثير على المعادلة المحاسبية كالتالي :- البنك (أصل متداول) زاد 20,000 ورأس المال (حقوق ملكية) زاد 20,000.

• وبالتالي تكون المعادلة المحاسبية الجديدة هي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التاريخ: 20/5

الأصول (159,000 خزينة + 165,000 بنك + 18,000 بضاعة + 150,000 مباني + 30,000 أثاث + 60,000 سيارات + 30,000 آلات + 20,000 أدوات كتابية)

= الخصوم (200,000 قرض + 10,000 أ.دفع + 2000 دائنون) + حقوق الملكية (420,000 رأس المال)

632,000 = 212,000 + 420,000

ب - نقص في أحد الأصول ونقص في حقوق الملكية

في 24/5 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 2000 جنيه للاستخدام الشخصي من الخزينة.

• التغير في معادلة الميزانية يكون كالتالي :- البنك (أصل متداول) نقص 2000 جنيه والمسحوبات (حقوق ملكية) نقصت 2000 جنيه.

• وبالتالي تكون المعادلة المحاسبية الجديدة هي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

التاريخ: 24/5

الأصول (159,000 خزينة + 163,000 بنك + 18,000 بضاعة + 150,000 مباني + 30,000 أثاث + 60,000 سيارات + 30,000 آلات + 20,000 أدوات كتابية)

= الخصوم (200,000 قرض + 10,000 أ.دفع + 2000 دائنون) + حقوق الملكية (418,000 رأس المال)

630,000 = 212,000 + 418,000

نقص أصل يقابله نقص في حقوق الملكية وزيادة في خصم

في 29/5 قامت المنشأة بدفع مبلغ 3000 جنيه نقدا مرتبات وأجور العاملين كما أنفقت على حملة الدعاية والإعلان مبلغ 2000 جنيه على الحساب.

• التغير في معادلة الميزانية يكون كالتالي :-

  • الخزينة (أصل متداول) نقصت 3000 جنيه.

  • حقوق الملكية نقصت 5000 جنيه.

  • وفي نفس الوقت الدائنون (خصوم متداولة) زادت 2000 جنيه.

  • وبالتالي يكون جانب الخصوم وحقوق الملكية ناقص 3000 جنيه وهو نفس قيمة المبلغ الذي نقصه جانب الأصول.

• وبالتالي تكون المعادلة المحاسبية الجديدة كالتالي:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

627,000 = 214,000 + 413,000

نقص أصل وزيادة أصل يقابله زيادة في حقوق الملكية

في 30/5 باعت المنشأة بضاعة بمبلغ 12,000 جنيه بشيك وكانت تكلفتها 5000 جنيه.

• التغيير في المعادلة المحاسبية يكون كالتالي: البضاعة (أصل متداول) نقصت 5000 جنيه والبنك (أصل متداول) زاد 12,000 جنيه بالتالي يكون جانب الأصول زاد 7000 جنيه أما جانب حقوق الملكية فزاد بمبلغ 7000 جنيه وهو الفرق ما بين ثمن بيع البضاعة وتكلفتها، وبالتالي يكون جانب الأصول زاد بـ 7000 جنيه وجانب حقوق الملكية زاد أيضاً بـ 7000 جنيه فلا تتأثر معادلة الميزانية.

• وتكون المعادلة المحاسبية كالتالي :-

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

634,000 = 214,000 + 420,000

القوائم المالية

1. قائمة الدخل

                                    منشأة الإسراء

                                    قائمة الدخل

                     عن الشهر المنتهي في 31/5/2023

• الإيرادات:

  • إيراد المبيعات: 12000

• (-) المصروفات:

  • تكلفة البضاعة المباعة: 5000

  • مرتبات و أجور: 3000

  • إعلان: 2000

  • إجمالي المصروفات: 10000

• صافي الربح ( صافي الدخل ): 2000

2. قائمة التغير في حقوق الملكية

                                  منشأة الإسراء

                            قائمة التغير في حقوق الملكية

                      عن الشهر المنتهي في 31/5/2023

• رأس المال في 1/5 رصيد أول المدة:  400000

• (+) استثمارات:                           20000

• (+) صافي الدخل:                        2000

• الإجمالي:                                 422000

• يطرح المسحوبات:                     (2000)

• رأس المال في 31/5/2023:       42000

3. قائمة المركز المالي

                                               منشأة الإسراء

                                            قائمة المركز المالي

                                              في 31/5/2023