الفرقة الأولى , شرح شامل لمذكرة تسوية البنك - جرد البنك - كلية تجارة الأزهر بنات و بنين , ترم ثان
يسر موقع مدونة طلبة وطالبات كلية تجارة الأزهر - سالم محمود , أن يقدم لطلبة كلية التجارة مذكرة تسوية البنك - جرد البنك - الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات
 |
الفرقة الأولى , مذكرة تسوية البنك - جرد البنك - كلية تجارة الأزهر بنات , ترم ثان |
ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية ؟
- من المفترض أن يكون رصيد البنك بدفاتر المنشأة مساوياً لرصيده بكشف الحساب الجارى الوارد من البنك ، إلا أنه في بعض الأحيان قد يختلف رصيد البنك في كل من المنشأة والبنك.
- وقد يرجع الإختلاف بين رصيد البنك بدفاتر المنشأة والرصيد بكشف الحساب الجارى الوارد من البنك وذلك لمجموعة من الأسباب منها:
1- أن تسجل بعض العمليات في المنشأة ولم تسجل في البنك مثل:-
- أن تقوم المنشأة بتحرير شيكاً خصماً من حسابها الجاري لدى البنك، وبالتالي تقوم بتخفيض حـ / البنك لديها، إلا أن صاحب الشيك لم يصرفه بعض أو لم يتسلمه من المنشأة وبالتالي لا يقوم البنك بخصم هذا المبلغ من حساب المنشأة الجاري.
2- أن تسجل بعض العمليات في البنك ولم تقم المنشأة بتسجيلها مثل :
- أن ترسل المنشأة شيكات إلى البنك للتحصيل إلا أن البنك قد يتأخر في تحصيلها أو يكون تحصيلها في تاريخ بعد تاريخ إرسال كشف الحساب، وبالتالي فإن هذه الشيكات لم تدرج في كشف الحساب المرسل من البنك على الرغم من ان المنشأة قد أضافت قيمة هذه الشيكات إلى رصيد حـ/ البنك لديها.
3- أن يكون هناك خطأ في المبالغ المكتوبة كأن يكون المبلغ ٥٠٠٠٠ جنيه ويسجل ٥٠٠٠ جنيه .
4- لا تتمكن المنشأة من معرفة ما عليها من مصروفات أو فوائد مدينة وما لها من فوائد دائنة حتى يصلها كشف حساب البنك وبالتالي يختلف الرصيدين.
· ولتحقيق التطابق بين الرصيدين فمن الضروري إجراء تسوية لحساب البنك Adjusting of bank statement
- تسوية حساب البنك هناك طريقيتن لتسوية حـ/ البنك، وكلاهما يؤدى إلى نفس النتيجة وهاتين الطريقيتن هما :1- البداية برصيد حـ/ البنك فى دفاتر المنشأة :
أ- يتم خصم أو إضافة كافة العمليات التي تمت بالبنك ولم تسجل بالمنشأة
ب- مع تصحيح أي خطأ وقع فى المنشأة ويتعلق بالحساب الجاري المنشأة بالبنك.
- وهذه الطريقة تكون هى الأفضل عند إجراء التسويات الجردية من وجهة نظر المنشأة.
وفى هذه الحالة تظهر مذكرة التسوية على النحو التالي :
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
×× رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (مدين)
يضاف إليه
×× تحصيلات قام بها البنك ولم تبلغ بها المنشأة
×× فوائد دائنة احتسبها البنك ولم تبلغ بها المنشأة
×× إيداعات لصالح المنشأة من قبل الغير لم تبلغ بها المنشأة
×× ----- المجموع
يطرح
×× شيكات لصالح المنشأة مرفوضة من بنوك أخرى
×× مصروفات وفوائد مدينة احتسبها البنك على المنشأة
×× اعتماد مستندى
×× ----- المجموع
×× رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
- التسوية التي تم إجراؤها في المذكرة السابقة هي عمليات تمت في البنك ولم تسجل في المنشأت لذلك من الضروري إجراء قيود لها في دفاتر المنشأة لتسجيلها.
2- البداية رصيد حـ / البنك في كشف الحساب الجارى الوارد من البنك
- يتم البدء برصيد حـ / البنك الجارى أو بنك إيداع ( رصيده مدين ) من واقع كشف الحساب المرسل من البنك
- ثم يتم خصم أو إضافة كافة العمليات التي تمت بالمنشأة ولم تسجل بالبنك
- وهذه الطريقة تكون هى الأفضل عن إجراء التسويات الجردية من وجهة نظر البنك .
------------------------------------------------------
محاضره 3 - الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات | مبادئ محاسبة 2 - المقدمات والمستحقات
---------------------------------------------------
محاضرة رقم 4 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات | محاسبة مالية 2 - قيود التسوية والإقفال
-----------------------------------------------------
طلبة كلية تجارة الأزهر بنات الفرقة الأولى محاسبة مالية 2 المحاضرة 5
-----------------------
محاسبة مالية 2 - أولي تجارة الأزهر بنات سكشن 2 - جرد المصروفات والإيرادات - شرح التمرين الأول
------------------------------------------------
محاسبة مالية 2 - تجارة أزهر - الفرقة الأولى بنات تمرين2 سكشن 2 - تابع جرد المصروفات والإيرادات
-----------------------------------------------
محاسبة مالية 2 أولى - تجارة الأزهر بنات - سكشن 2 تابع جرد المصروفات والإيرادات - شرح التمرين الثالث
----------------------------------------------
أسئلة على المصروفات والإيرادات - الحسابات الإسمية - الفرقة الأولى تجارة الأزهر بنين وبنات
------------------------------------------------
جرد المدينين كلية تجارة ازهر بنات - الفرقة الأولى - سكشن 3 - الخصم التجارى والنقدى
-----------------------------------------------
جرد صندوق المصروفات النثرية | سكشن 4 ، الفرقة الأولى بنات تجارة الأزهر ، مبادئ محاسبة 2
-------------------------------------------------
مذكرة تسوية البنك | جرد البنك - الفرقة الأولى بنات - كلية تجارة الأزهر - سكشن 5 - تمهيد مهم جداً
----------------------------------------
مذكرة تسوية البنك | جرد البنك - الفرقة الأولى بنات كلية تجارة الأزهر - الجزء العملى - تابع سكشن 5
---------------------------------------------------
جرد المخزون - أولى - كلية تجارة الأزهر بنات - طريقة الوارد أولاً صادر أولاً ، وطريقة متوسط التكلفة
-------------------------------------------
إجابة امتحان عام 2022 الجزء الأول مبادئ محاسبة 2 تجارة الأزهر بنات
---------------------------------------------------------
تابع إجابة امتحان | مبادئ محاسبة 2 - تجارة الأزهر بنات عام 2022
- وفى هذه الحالة تظهر مذكرة التسوية على النحو التالي
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
×× رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب (دائناً)
يضاف إليه
×× شيكات أرسلت للتحصيل ولم تحصل بعد
×× إيداعات أرسلت بالبريد ولم تظهر بكشف الحساب
يطرح
(××) شيكات مسحوبة لصالح الغير لم تصرف بع
×× ----- رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
أما إذا كان البنك بنك سحب على المكشوف أو بنك إعتماد فإن رصيده دائن
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
إذا كان رصيد المنشاة بالبنك دائناً (سحب على المكشوف)
يعكس مذكرة التسوية السابقة
يضاف
×× شيكات مسحوبة لصالح الغير لم تصرف بعد
يطرح
( ×× ) شيكات أرسلت للتحصيل ولم تحصل بعد
×× ------ رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
- في حالة ما إذا كان رصيد حـ/ البنك في المنشأة دائنا أي سحب على المكشوف يُمكن الإبقاء على شكل مذكرة التسوية المعتادة
بمعنى العناصر التي تضاف تضاف كما هي والعناصر التي تطرح تطرح كما هي مع وضع رصيد البنك في البداية بالسالب.
تمرين 1 : أظهر کشف حساب البنك المرسل لمنشأة الصفا و المروة في 31/12/2003 رصيداً دائناً مقداره 8100 جنيه بينما أظهر رصيد حـ / البنك فى سجلات المنشأة فى نفس التاريخ رصيداً مديناً مقداره 6000 جنيه وبالبحث عن اسباب الفرق اتضح مايلي :-
2- حصل البنك بتاريخ 29/12/2003 ورقة قبض لحساب المنشأة بمبلغ 5000 جنيه ولم تسجل بدفاتر المنشأة بعد
3- هناك شيكات مسحوبة بمعرفة المنشأة ولم يتقدم أصحابها لصرفها من البنك وتبلغ قيمة هذه الشيكات ٧٢0٠ جنيه
4- هناك مصاريف خصمها البنك ظهرت فى كشف الحساب مقدارها 130 جنيه ولم تثبت هذه المصاريف فى دفاتر المنشأة
5- أصدرت المنشأة شيكاً بمبلغ 850 جنيه قيمة مصاريف الهاتف. ولكنه سُجل خطأ فى دفاتر المنشأة بمبلغ 580 جنيه وقام البنك بصرفه وتسجيله في كشف الحساب وفقاً لقيمته الحقيقية.
6- أرفق البنك شيكاً مرفوضاً بمبلغ 600 جنيه سبق وروده من أحد عملاء المنشأة ولم تقم المنشأة بإجراء أى قيد يثبت عملية الرفض
المطلوب :-
1- إعداد کشف تسويه رصيد النباك.
2- اثبات قيود النسوية اللازمة فى دفاتر المنشأة.
الحــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل
لعمل مذكرة البنك يتم عمل مذكرة التسوية كالآتى : أ- البدء برصيد حـ/ البنك كما هو بالدفاتر
ب- البدء برصيد حـ/ البنك كما هو بكشف الحساب الجارى
أولاً عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بدفاتر المنشأة
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
6000 رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (مدين)
يضاف إليه
5000 أ.قبض محصلة عن طريق البنك ولم تبلغ بها المنشأة
11000 ------- المجموع
يطرح
130 مصاريف بنك
270 فرق شيك مصاريف الهاتف
600 شيك مرفوض ولم تقم المنشأة باثبات عملية الرفض
1000 ----- المجموع
10000 رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
_______________________________________________________
ثانياً : عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
8100 رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب (دائناً)
يضاف إليه
9100 إيداعات أرسلت بالبريد ولم تظهر بكشف الحساب
17200 المجموع
يطرح
7200 شيكات مسحوبة لصالح الدائنين لم تصرف بعد
7200 المجموع
10000 رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
نجد تطابق الرصيدين بعد عمل كشف التسوية
تمرين 2 : أظهر كشف الحساب المرسل من البنك لإحدى المنشأت فى 31/12/2021 ، رصيداً دائناً مقداره 7500 في حين أظهر رصيده البنك فى سجلات المنشأة رصيداً مديناً مقداره 8200
وبالبحث عن أسباب الفرق اتضح مايلي :-
1- هناك شيكات تم تسليمها للموردين قيمتها 6000 جنيه ولم يتقدموا لصرفها من البنك بعد .
2- قامت المنشأة بشراء أدوات كتابية بمبلغ 300 جنيه بشيك ولكن المحاسب سجلها فى الدفاتر بمبلغ 3000
3- هناك مصروفات خصمها البنك قيمتها 100 لم تعلم بها المنشأة إلا من كشف الحساب.
4- هناك إيداعات أرسلت للبنك قیمتھا 7300 لم تظهر فى كشف الحساب
5-أصدرت المنشأة شبكاً بمبلغ 2000 جنيه نظير المصروفات الدراسية لابن صاحب المنشأة وغفل المحاسب عن إثباته في دفاتر المنشأة
والمطلوب
1- عداد كشف التسوية
2- اثبات قيود التسوية اللازمة فى دفاتر المنشأة
3- تصویر حـ/ البنك فى دفاتر المنشأة
الحــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــل
لعمل مذكرة البنك يتم عمل مذكرة التسوية كالآتى :
أ- البدء برصيد حـ/ البنك كما هو بالدفاتر
ب- البدء برصيد حـ/ البنك كما هو بكشف الحساب الجارى
أولاً عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بدفاتر المنشأة
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
8200 رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (مدين)
يضاف إليه
2700 مصروف زيادة بطريق الخطأ من قبل المنشأة
10900 ------- المجموع
يطرح
100 مصاريف بنك
2000 شيك لم يسجل
2100 -------- المجموع
8800 رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
ثانياً : عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
7500 رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب (دائناً)
يضاف إليه
7300 إيداعات أرسلت بالبريد ولم تظهر بكشف الحساب
14800 المجموع
يطرح
6000 شيكات تم تسليمها للموردين ولم تصرف بعد
6000 المجموع
8800 رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
نجد تتطابق الرصيدين بعد عمل مذكرة التسوية
تمرين 3 : فى 31/12/2022 كان رصيد حـ/ البنك فى نظام معلومات منشأة أحمد حسن للمفروشات 150000 جنيه ( سحب على المكشوف) وعند ورود كشف الحساب من البنك تبين ان الرصيد 184300 جنيه (رصيد مدين )، وبمراجعة العمليات التى تمت بالمنشأة والمتعلقة بحساب البنك تبين ان الفروق بسبب مايلي:
1- 80000 قيمة شيكات تم إيداعها فى البنك ولكن لم ترد فى كشف الحساب المرسل منه ( أرسلت للتحصيل ولم تحصل )
2- 60000 قيمة أوراق قبض محصلة بواسطة البنك لصالح المنشأة ومصروفات التحصيل الخاصة بها 1500 جنيه
3- 4800 شيكات مسحوبة للدائنين ولكنها لم تقدم للصرف بعد.
4- 6000 قيمه شيك مرفوض بسبب خطأ بالاسم
5- 56000 قيمه اعتماد مستندی ومصروفات بنكية
6- 1200 قیمه ودائع وعائد استثمارات محصلة.
المطلوب :
اعداد مذكرة تسوية البنك وإجراء التسويات اللازمة مع تصوير حـ/ البنك فى المنشأة للوصول إلى رصيد البنك الصحيح.
- يلاحظ أن رصيد حساب البنك في المنشأة هو رصيد سحب على المكشوف (دائن)
- وبالتالي فهو رصيد مدين بالنسبة البنك ، ودائن بالنسبة للمنشأة
- وعليه سوف يتم إعداد مذكرة التسوية بصورة عكسية الى ما يضاف سوف يطرح وما يطرح سوف يضاف. وهذا سواء تم البدء برصيد حـ/ البنك بالمنشأة أو رصيد حساب البنك بكشف الحساب .
- و يُمكن الإبقاء على شكل مذكرة التسوية المعتادة بمعنى العناصر التي تضاف تضاف كما هي والعناصر التي تطرح تطرح كما هي مع وضع رصيد البنك في البداية بالسالب.
الحـــــــــــــــــــــــــــــل :
أولاً عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بدفاتر المنشأة
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
( 150000 ) رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (دائن)
يضاف إليه
60000 أ. قبض محصلة لصالح المنشأة
1200 قيمة ودائع وعائد استثمارات محصلة
( 88800 ) ------------ المجموع
يطرح
( 1500 ) مصروفات تحصيل أ. قبض
( 6000 ) شيكات مرفوضة بسبب خطأ فى الاسم
( 56000 ) قيمة اعتماد مستندى ومصروفات بنكية
( 63500 ) ----------- المجموع
( 152300 ) رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
ثانياً : عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
(184300 ) رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب ( مدين )
يضاف إليه
80000 شيكات أودعت بالبنك ولم ترد بكشف الحساب ( أى مرسلة للتحصيل ولم تحصل)
(104300) المجموع
يطرح
( 48000 ) شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف
( 48000 ) المجموع
(152300 ) رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
شاهد الجزء الثانى لمذكرة تسوية البنك وسكشن 5 ، وحل تمارين السكشن
ستجد الأسئلة والمعلومات التالية الخاصة بجرد البنك ، وعادة ما يبحث الأشخاص أيضاً عن :-
تمارين البابل شيت الخاصة بالدكتورة فاطمة- على مذكرة تسوية البنك - وجرد الصندوق -
كلية تجارة الأزهر بنات - الفرقة الأولى
السؤال الأول:
فى 31 - 12 - 2022 كان رصيد حـ / البنك فى نظام معلومات منشأة المصطفى للأجهزة الإلكترونية 150000 جنيه ( سحب على المكشوف)، وعند ورود كشف الحساب من البنك تبين أن الرصيد هو 184300 رصيد مدين، وبمراجعة العمليات التى تمت بالمنشأة والمتعلقة بـ حـ / البنك تبين أن الفروق يرجع سببها إلى:
6000 جنيه قيمة شيك مرفوض لعدم وجود رصيد كافٍ.
56000 جنيه قيمة اعتماد مستندى ومصروفات بنكية.
1200 جنيه قيمة فوائد دائنة وعائد استثماارت محصلة.
48000 جنيه قيمة شيكات مسحوبة للدائنين ولكنها لم تقدم للصرف بعد.
60000 جنيه قيمة كمبيالات محصلة بواسطة البنك لصالح المنشأة ومصروفات التحصيل الخاصة بها 1500 جنيه.
80000 جنيه قيمة شيكات أرسلت للتحصيل ولكنها لم ترد فى كشف الحساب المرسل من البنك.
- يلاحظ أن رصيد حساب البنك في المنشأة هو رصيد سحب على المكشوف (دائن)
- وبالتالي فهو رصيد مدين بالنسبة البنك ، ودائن بالنسبة للمنشأة
- وعليه سوف يتم إعداد مذكرة التسوية بصورة عكسية أى أنَّ ما يضاف سوف يطرح وما يطرح سوف يضاف. وهذا سواء تم البدء برصيد حـ/ البنك بالمنشأة أو رصيد حساب البنك بكشف الحساب .
- و يُمكن الإبقاء على شكل مذكرة التسوية المعتادة بمعنى العناصر التي تضاف تضاف كما هي والعناصر التي تطرح تطرح كما هي مع وضع رصيد البنك في البداية بالسالب.
الحـــــــــــــــــــــــــــــل :
أولاً عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بدفاتر المنشأة
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
( 150000 ) رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (دائن)
يضاف إليه
60000 أ. قبض محصلة لصالح المنشأة
1200 قيمة ودائع وعائد استثمارات محصلة
( 88800 ) ______ المجموع
يطرح
( 1500 ) مصروفات تحصيل أ. قبض
( 6000 ) شيكات مرفوضة بسبب خطأ فى الاسم
( 56000 ) قيمة اعتماد مستندى ومصروفات بنكية
( 63500 _____________ المجموع
( 152300 ) رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
ثانياً : عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
(184300 ) رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب ( مدين )
يضاف إليه
80000 شيكات أودعت بالبنك ولم ترد بكشف الحساب ( أى مرسلة للتحصيل ولم تحصل)
(104300) المجموع
يطرح
( 48000 ) شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف
( 48000 ) المجموع
(152300 ) رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
ملحوظة مهمة
لو بدأنا برصيد البنك سواء بالدفاتر أو بكشف الحساب المرسل من البنك بدون وضعه بالسالب
فإننا ما يضاف سوف يطرح وما يطرح سوف يضاف
يمكنك أيضا مشاهدة شرح المحاضرات التالية
محاضره 3 - الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات | مبادئ محاسبة 2 - المقدمات والمستحقات
محاضرة رقم 4 للفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنات | محاسبة مالية 2 - قيود التسوية والإقفال
طلبة كلية تجارة الأزهر بنات الفرقة الأولى محاسبة مالية 2 المحاضرة 5
محاسبة مالية 2 - أولي تجارة الأزهر بنات سكشن 2 - جرد المصروفات والإيرادات - شرح التمرين الأولمحاسبة مالية 2 - تجارة أزهر - الفرقة الأولى بنات تمرين2 سكشن 2 - تابع جرد المصروفات والإيرادات
محاسبة مالية 2 أولى - تجارة الأزهر بنات - سكشن 2 تابع جرد المصروفات والإيرادات - شرح التمرين الثالث
أسئلة على المصروفات والإيرادات - الحسابات الإسمية - الفرقة الأولى تجارة الأزهر بنين وبنات
جرد المدينين كلية تجارة ازهر بنات - الفرقة الأولى - سكشن 3 - الخصم التجارى والنقدى
جرد صندوق المصروفات النثرية | سكشن 4 ، الفرقة الأولى بنات تجارة الأزهر ، مبادئ محاسبة 2
مذكرة تسوية البنك | جرد البنك - الفرقة الأولى بنات - كلية تجارة الأزهر - سكشن 5 - تمهيد مهم جداً
مذكرة تسوية البنك | جرد البنك - الفرقة الأولى بنات كلية تجارة الأزهر - الجزء العملى - تابع سكشن 5
جرد المخزون - أولى - كلية تجارة الأزهر بنات - طريقة الوارد أولاً صادر أولاً ، وطريقة متوسط التكلفة
إجابة امتحان عام 2022 الجزء الأول مبادئ محاسبة 2 تجارة الأزهر بنات
تابع إجابة امتحان | مبادئ محاسبة 2 - تجارة الأزهر بنات عام 2022
قبل التمرين لابد أن نعرف مذكرة التسوية للبنك إذا كان البنك سحب على المكشوف
تحميل كتيب الشرح أسفل التدوينة
 |
| مذكرة تسوية البنك - جرد الصندوق - أولي تجارة الأزهر بنات |
إذا لاحظنا الميزانية بأسفل نجد أن بنك سحب على المكشوف رصيده دائن بالدفاتر لكن رصيده بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك يكون مدين
ميزانية عمومية فى 31/12/...............
أصول خصوم وحقوق الملكية
أصول متداولة خصوم متداولة
بنك جارى بنك سحب على المكشوف
بنك إيداع بنك اعتماد
· إذا بدأنا برصيد البنك بالدفاتر
كلى جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان
×× رصيد البنك بالدفاتر (دائن ) بنك سحب على المكشوف
يضاف إليه :
×× فوائد مدينة
×× مصروفات وعمولة بنك
×× شيكات مرفوضة
××× ×× اعتماد مستندى
يخصم منه
×× كمبيالات محصلة – أوراق قبض محصلة
×× شيكات محصلة
××× ×× فوائد دائنة
×××× رصيد البنك بالدفاتر بعد التسوية
· إذا بدأنا برصيد البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلى جزئى بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــان
×× رصيد البنك بكشف الحساب الجارى ( مدين ) بنك سحب على المكشوف
يضاف إليه :
××× ×× شيكات مسحوبة ولم تصرف
يخصم منه
×× شيكات مرسلة للتحصيل ولم تحصل
××× ×× إيداعات بالبريد ولم تظهر بكشف حاب البنك
×××× رصيد البنك بكشف الحساب بعد التسوية
فى النهاية لابد وأن يتساوى رصيد البنك بالدفاتر بعد التسوية مع رصيد البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك بعد التسوية .
السؤال الأول:
فى 31 - 12 - 2022 كان رصيد حـ / البنك فى نظام معلومات منشأة المصطفى للأجهزة الإلكترونية 150000 جنيه ( سحب على المكشوف)، وعند ورود كشف الحساب من البنك تبين أن الرصيد هو 184300 رصيد مدين، وبمراجعة العمليات التى تمت بالمنشأة والمتعلقة بـ حـ / البنك تبين أن الفروق يرجع سببها إلى:
6000 جنيه قيمة شيك مرفوض لعدم وجود رصيد كافٍ.
56000 جنيه قيمة اعتماد مستندى ومصروفات بنكية.
1200 جنيه قيمة فوائد دائنة وعائد استثماارت محصلة.
48000 جنيه قيمة شيكات مسحوبة للدائنين ولكنها لم تقدم للصرف بعد.
60000 جنيه قيمة كمبيالات محصلة بواسطة البنك لصالح المنشأة ومصروفات التحصيل الخاصة بها 1500 جنيه.
80000 جنيه قيمة شيكات أرسلت للتحصيل ولكنها لم ترد فى كشف الحساب المرسل من البنك.
- يلاحظ أن رصيد حساب البنك في المنشأة هو رصيد سحب على المكشوف (دائن)
- وبالتالي فهو رصيد مدين بالنسبة البنك ، ودائن بالنسبة للمنشأة
- وعليه سوف يتم إعداد مذكرة التسوية بصورة عكسية أى أنَّ ما يضاف سوف يطرح وما يطرح سوف يضاف. وهذا سواء تم البدء برصيد حـ/ البنك بالمنشأة أو رصيد حساب البنك بكشف الحساب .
- و يُمكن الإبقاء على شكل مذكرة التسوية المعتادة بمعنى العناصر التي تضاف تضاف كما هي والعناصر التي تطرح تطرح كما هي مع وضع رصيد البنك في البداية بالسالب.
الحـــــــــــــــــــــــــــــل :
أولاً عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بدفاتر المنشأة
كلي جزئي بيـــــــــــــــــــــــــــان
( 150000 ) رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ويكون (دائن)
يضاف إليه
60000 أ. قبض محصلة لصالح المنشأة
1200 قيمة ودائع وعائد استثمارات محصلة
( 88800 ) ______ المجموع
يطرح
( 1500 ) مصروفات تحصيل أ. قبض
( 6000 ) شيكات مرفوضة بسبب خطأ فى الاسم
( 56000 ) قيمة اعتماد مستندى ومصروفات بنكية
(63500 )____________ المجموع
( 152300 ) رصيد حساب البنك فى دفاتر المنشأة بعد التسوية
ثانياً :
عمل مذكرة التسوية و البدء برصيد حـ/ البنك بكشف الحساب الجارى المرسل من البنك
كلي جزئي بيــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
(184300 ) رصيد حـ/ البنك كما في كشف الحساب ( مدين )
يضاف إليه
80000 شيكات أودعت بالبنك ولم ترد بكشف الحساب ( أى مرسلة للتحصيل ولم تحصل)
(104300) المجموع
يطرح
( 48000 ) شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف
( 48000 ) المجموع
(152300 ) رصيد حساب البنك للمنشأة لدى البنك بعد التسوية
ملحوظة مهمة
لو بدأنا برصيد البنك سواء بالدفاتر أو بكشف الحساب المرسل من البنك بدون وضعه بالسالب
فإننا ما يضاف سوف يطرح وما يطرح سوف يضاف
المطلوب: ضع (A ) للعبارة الصحيحة و(B ) للعبارة الخاطئة على التمرين السابق
1-عند إعداد مذكرة التسوية لرصيد البنك بنظام معلومات المنشأة يمكن وضع رصيد البنك بإشارة سالبة ( A) (✓)
* لماذا بالسالب لأن البنك سحب على المكشوف
* رصيد البنك بنظام معلومات المنشأة معناه رصيد البنك بدفاتر المنشأة
2- عند إعداد مذكرة التسوية لرصيد البنك بنظام معلومات المنشأة يطرح الكمبيالات المحصلة مع إضافة مصروفات التحصيل. (ِA) (✓) لأن البنك سحب على المكشوف لذلك يكون عكس البنك الذى رصيده مدين
3- عند إعداد مذكرة التسوية لرصيد البنك بنظام معلومات المنشأة تضاف الفوائد الدائنة التى احتسبها البنك ولم تبلغ بها المنشأة. ( B ) (×) تخصم - لأن البنك سحب على المكشوف
4- عند إعداد مذكرة التسوية لرصيد البنك بنظام معلومات المنشأة يضاف الشيك المرفوض لعدم وجود رصيد كاف . (ِA) (✓) لأن البنك سحب على المكشوف
5- عند إعداد مذكرة التسوية لرصيد البنك بنظام معلومات المنشأة تطرح قيمة الإعتماد المستندى والمصروفات الخاصة به. ( B) (×) لأن البنك سحب على المكشوف
6-الرصيد الذى يظهر بميزانية المنشأة بعد إجراء التسويات اللازمة 152300 جنيه.( A )(✓)
7- عند إعداد مذكرة التسوية بالبدء برصيد البنك فى كشف الحساب يطرح الشيكات المرسلة للتحصيل ولم تحصل بعد. ( A) (✓) لأن البنك سحب على المكشوف.
8- عند إعداد مذكرة التسوية بالبدء برصيد البنك فى كشف الحساب يضاف الشيكات المسحوبة لصالح الدائنين. ( A ) (✓) لأن البنك سحب على المكشوف
9- عند إعداد مذكرة التسوية بالبدء برصيد البنك فى كشف الحساب يكون الرصيد النهائى بعد التسويات 150000 جنيه. (B ) (×)
10- عند إعداد مذكرة التسوية بالبدء برصيد البنك فى كشف الحساب يكون الرصيد النهائى بعد التسويات 152300 جنيه. (A )
السؤال الثانى: ضع A للعبارة الصحيحة أو B للعبارة الخاطئة
1- يتم إثبات العجز الطبيعى بتخفيض النقدية وإقفاله بحساب الأرباح والخسائر. (A ) (✓)
2- يتم إثبات العجز الطبيعى بتخفيض النقدية ثم تحميله على أمين الخزينة. (B) (×)
3- يعتبر صندوق المصروفات النثرية أحد بنود الخصوم بميزانية المنشأة. (B ) (×)
4- عند إنشاء صندوق المصروفات النثرية يجعل مديناً وحساب البنك دائناً. (A ) (✓)
5- المصروفات النثرية يتم إثباتها بوضعها فى الجانب الدائن ووضع صندوق المصروفات النثرية بالجانب المدين (B ) (×)
من امتحان عام 2021 مبادئ محاسبة 2 لكلية تجارة الأزهر بنات (سؤال على مذكرة التسوية )
· أجيبي على الأسئلة من (۲۲) وحتى (۲۸ ) في ضوء المعلومات التالية :
- كان رصيد حـ/ البنك في دفاتر منشأة حسن في 31/12/... مديناً بمبلغ 43500 جنيه وتبين من كشف حـ/ البنك أن الرصيد دائن بمبلغ 45575 جنيه، وقد تبين أن هذا الفرق يرجع إلى الأسباب التالية:
(۱) 1500 جنيه شيكات سحبتها المنشأة لصالح بعض دائنيها ولم تقدم الصرف بعد.
(۲) 2500 جنيه شيكات أرسلت للبنك للتحصيل ولم ترد في كشف حساب البنك.
(۳) 2000 جنيه شيك مسحوب على أحد البنوك لصالح المنشأة رفض لعدم مطابقة التوقيع .
(4) 250 جنيه فوائد دائنة للمنشأة، و ١٧٥ جنيه مصروفات بنكية.
( 5) 5000 جنيه قيمة كمبيالة مودعة لدى البنك برسم التحصيل حصلها البنك ولم تخطر بها المنشأة وظهرت بكشف الحساب.
22 . إذا بدأت مذكرة البنك بمبلغ 43500 جنيه ، فإن الـ 2500 جنيه الشيكات التي أرسلت البنك التحصيل ولم ترد في كشف حساب البنك البند الثاني بالمعطيات :
- A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
- 23 . إذا بدأت مذكرة البنك بمبلغ 43500 جنيه ، فإن الـ 2000 جنيه الشيك المسحوب على أحد البنوك لصالح المنشأة والمرفوض (البند الثالث بالمعطيات)
- A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
- 24. إذا بدأت مذكرة البنك بمبلغ 43500 جنيه ، فإن الـ 5000 الكمبيالة المودعة لدى البنك للتحصيل والمحصلة (البند الخامس بالمعطيات)
A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
-25. إذا بدأت بمذكرة البنك بمبلغ 45575 جنيه، فإن الـ 175 جنيه المصروفات البنكية (البند الرابع بالمعطيات)
- A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
- 26. إذا بدأت بمذكرة البنك بمبلغ 45575 جنيه ، فإن الـ 1500 جنية الشيكات التي سحبتها المنشأة لصالح بعض دائنيها ولم تقدم للصرف بعد (البند الأول بالمعطيات)
- A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
-27. إذا بدأت مذكرة البنك بمبلغ 45575 جنيه ، فإن الـ 2500 جنيه الشيكات التي أرسلت للبنك للتحصيل ولم ترد في كشف حساب البنك (البند الثاني بالمعطيات)
- A – تضاف B- تطرح C – لا توضع بالمذكرة D- لا شيئ مما سبق
-28. رصيد حـ/ البنك وفقاً لأى مذكرة تسوية هو
A – 48875 جنيه B – 46575 جنيه C – 48825 D – لا شيئ مما سبق
شاهد شرح التمرين فيديو
تحميل كتيب البابل شيت لمذكرة تسوية البنك
حمل كتيب الشرح على أسئلة البابل شيت - مذكرة البنك ، وحل تمرين عام 2021 على مذكرة تسوية البنك
محاضرة 20 – مذكرة تسوية البنك – جرد البنك – أولى تجارة الأزهر بنين فى هذه المحاضرة سيتم التطرق للآتى :
ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية ؟ ،
 |
| جرد البنك – أولى تجارة الأزهر بنين - وما هى المعالجة المحاسبية لمذكرة تسوية البنك ؟ |
شرح المحاضرة :
- ماهى المعالجة المحاسبية لمذكرة التسوية البنكية ؟
متطلبات الرقابة الداخلية تقضي بأن تتم جميع مقبوضات ومدفوعات المنشأة عن طريق حسابها الجاري بالبنك.
- متى يتم إرسال كشف حساب البنك للمنشأة ؟
لأغراض الرقابة على حركة النقدية في هذا الحساب الجاري يقوم البنك في نهاية كل فترة كل شهر عادة بإرسال كشف حساب للمنشأة .
لماذا يتم إرسال كشف الحساب الجارى من البنك للمنشأة ؟
لتوضيح رصيدها في أول الفترة، والحركة المدينة والدائنة على هذا الرصيد خلال الفترة، والرصيد في نهاية الفترة وحيث أن العمليات التي تتم بين المنشأة والبنك تثبت في دفاتر كل منهما فإنه من المتوقع أن يتطابق رصيد كشف الحساب الوارد من البنك مع رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة .
مع اختلاف طبيعة الرصيد الذي يكون عادة دائنا في دفاتر البنك ، ومديناً في دفاتر المنشأة.
- هل يمكن أن يختلف مبلغ رصيد كشف حساب البنك عن رصيد حساب البنك بدفاتر المنشأة ؟
قد يأتي كشف حساب البنك وبه رصيد يختلف عن رصيد حساب البنك الموجود في دفاتر المنشأة.
ويمكن تقسيم أسباب هذا الاختلاف إلى ثلاثة أنواع:
۱- وجود أحداث مالية سجلت في دفاتر المنشأة ولم تسجل في دفاتر البنك، أمثلة ذلك الإبداعات النقدية التي أثبتتها المنشأة في دفاترها ولم تظهر في كشف الحساب الوارد من البنك، والشيكات التي حررتها المنشأة للموردين وأثبتتها في الدفاتر ولم يقدمها الموردون للبنك للتحصيل بعد.
2- وجود أحداث مالية سجلت في دفاتر البنك ولم تسجل في دفاتر المنشأة، ومن أمثلة ذلك أن يقوم البنك بتحصيل مبالغ لحساب المنشأة ولم تصل إشعارات الإضافة اللازمة إلى المنشأة بعد أو أن يقوم البنك بخصم مبالغ من حساب المنشأة - كمصاريف البنك مثلاً - ولم تصل إشعارات الخصم اللازمة إلى المنشأة بعد.
3- وجود أخطاء في سجلات المنشأة أو في سجلات البنك كأن تقوم المنشأة بسحب شيك بمبلغ 10000جنيه مثلاً لحساب أحد الموردين وإثباته فـــي دفاتر المنشأة – بالخطأ - بمبلغ 1000جنيه فقط ويقوم البنك بصرفه وتسجيله في دفاتره وفقاً لقيمته الصحيحة.
- ما الغرض من مذكرة تسوية البنك Reconciliation of Bank Statement ؟
ولتحقيق التطابق بين رصيد حساب البنك في دفاتر المنشأة ورصيد حساب المنشأة في دفاتر البنك فإن المنشأة تقوم بإعداد ما يعرف باسم مذكرة تسوية البنك Reconciliation of Bank Statement وهي عبارة عن ورقة تعد خارج نطاق السجلات المحاسبية وتستخدم كأداة لإثبات بنود التسوية اللازمـــــة لتحقيق التطابق بين رصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ورصيد حـ/ المنشأة في دفاتر البنك.
- ما هى طرق إعداد مذكرة التسوية للبنك ؟
ويتم إعداد هذه المذكرة بإحدى طريقتين :
- الطريقة الأولى: تبدأ برصيد حـ/ البنك في دفاتر المنشأة ثم نضيف إليه أو نخصم منه العمليات التي سجلت في دفاتر البنك ولم تسجل فى دفاتر المنشأة كما تصحح الأخطاء التي وقعت في دفاتر المنشأة وتتعلق بالحساب الجاري بالبنك.- الطريقة الثانية: نبدأ برصيد حـ/ البنك الموجود في كشف الحساب ثم نضيف إليه أو نخصم منه العمليات التي سجلت في دفاتر المنشأة ولم تسجل في دفاتر البنك، كما الأخطاء التي وقعت في دفاتر البنك أو) في كشف الحساب وتتعلق بالحساب الجاري للمنشأة.
أمثل وتمارين على مذكرة تسوية البنك
مثال 1 : أظهرت دفاتر احدى المنشآت في 31/12/2017 رصيداً لحساب البنك قدره 35300 جنيه بينما أظهر كشف الحساب الوارد من البنك رصيداً دائنا وقدرة 35000 جنيه ،وقد تبين من مراجعة كشف الحساب مع الدفاتر أن أسباب الخلاف ترجع إلى :-
1- قيد البنك على حـساب المنشأة عمولة ومصروفات قدرها 100 جنيه لم تبلغ بها المنشأة.
2- سداد البنك كمبيالة مسحوبة على المنشأة قيمتها 1500 جنيه ولم تثبت بعد فى دفاتر المنشأة.
3- حصل البنك فوائد أ. مالية قدرها 1700 جنيه نيابة عن المنشأة ولم تثبت في دفاتر المنشأة.
4- حصل النبك كميالة مسحوبة لأمر المنشأة قيمتها 700 جنيه ولم تبلع المنشأة بعد
5- سحبت المنشأة شيك لأحد الموروبين بمبلع 1000 جنيه ولم يقدم للصرف بعد
6- أودعت المنشأة شبيك في البنك للتحصيل المبلغ 500 جنيه ولم يحصل بعد
7- أودعت المنشأة مبلغ نقدي في البنك قدره 800 جنيه فى 31/12ولم يظهر بكشف حساب البنك
المطلوب :
1- اثبات قيود التسوية
-2 تصوير حـ/ البنك في دفاتر المنشأة في 31/12
3-اعداد كشف مطابقة حـ/ البنك (مذكرة التسوية ) فى 31/12
4- تحديد رصيد البنك الواجب إدراجة ضمن بنود الميزانية.
الحـــــــــــــــــــــــل
اولأً :- قيود التسوية : تكون للعمليات التى حدثت فى البنك ولم تسجل بالمنشأة وكذلك للأخطاء التى حدثت فى المنشأة
1- قيد البنك عمولة ومصاريف على المنشأة
100 من حـ/ عمولة ومصروفات البنك
100 إلى حـ/ البنك
--------------------------------------------------
2- سداد كمبيالة مسحوبة على المنشأة تعتبر الكمبيالة أوراق دفع
1500 من حـ/ أوراق الدفع
1500 إلى حـ/ البنك
----------------------------------------------------
3- تحصيل فوائد أ.مالية للمنشأة
1700 من حـ/ البنك
1700 إلى حـ/ فوائد أ.مالية
------------------------------------------------------
4- حصل البنك كمبيالة مسحوبة لأمر المنشأة
700 من حـ/ البنك
700 إلى حـ/ أ.قبض
36900 تصوير حـ/ البنك 1600
---------------------------------------------------------------------------------------------
34500 رصيد 31/12 100 من حـ/ عمولة ومصروفات البنك
1700 إلى حـ/ فوائد أ.مالية 1500 من حـ/ أوراق الدفع
700 إلى حـ/ أ. قبض 35300 رصيد 31/12 ( م.ع )
---------- -----------
3200 3200
---------- ----------
ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )
كلى جزئى بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان
35000 رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك
يضاف إليه
500 شيكات مودعة بالبنك للتحصيل ولم تحصل بعد.
800 نقدية بالطريق ولم تظهر في كشف الحساب البنك
36300 ----------
يخصم منه
1000 شيكات مسحوبة ولم تقدم للصرف بعد
1000 --------
---------
35300 الرصيد كما هو بالدفاتر
--------
مثال 2 : اظهرت دفاتر احدى المنشأت رصيداً مدينا 31/12/2020 قدره 8200 بينما اظهر كشف الحساب الوارد من البنك في نفس التاريخ رصيداً دائناً بمبلغ 7500 وبمراجعة كشف الحساب مع الدفاتر تبين لنا الأسباب ترجع إلى الأتى :-
1- هناك شيكات تمت للموردين قيمتها 6000 لم يتقدمو لصرفها من البنك بعد2- قامت المنشأة بشراء أدوات كتابية بمبلغ 300 بشيك ولكن المحاسب سجله فى الدفاتر بمبلغ 3000 بطرق الخطاً
3- هناك مصاريف خصمها البنك من حساب المنشأة قيمتها 100 جنيه ولم تعلم بها المنشأة إلا من كشف الحساب.
4- هناك ايداعات سلمت للبنك قيمتها 7300 جنيه لم تظهر بكشف الحساب
5- أودعت المنشأة بشيك بمبلغ 2000 نظير المصروفات الدراسية لابن صاحب المنشأة وغفل المحاسب عن اثباتها
المطلوب :
1- اثبات قيود التسوية.
2- تصوير حـ/ البنك .
3- اعداد مذكرة التسوية.
اولأً :- قيود التسوية : تكون للعمليات التى حدثت فى البنك ولم تسجل بالمنشأة وكذلك للأخطاء التى حدثت فى المنشأة .
- قامت المنشأة بشراء أدوات كتابية بمبلغ 3000 بشيك ولكن المحاسب سجله فى الدفاتر بمبلغ 3000 بطرق الخطأ
2700 من حـ/ البنك
2700 إلى حـ/ الأدوات الكتابية
-----------------------------------
· هناك مصاريف خصمها البنك من حساب المنشأة قيمتها 100 جنيه ولم تعلم بها المنشأة إلا من كشف الحساب.
100 من حـ/ مصاريف البنك
100 إلى حـ/ البنك
----------------------------------------------------
· أودعت المنشأة بشيك بمبلغ 2000 نظير المصروفات الدراسية لابن صاحب المنشأة وغفل المحاسب عن اثباتها
2000 من حـ/ المسحوبات
2000 إلى حـ/ البنك
---------------------------------------
10900 تصوير حـ/ البنك 2100
---------------------------------------------------------------------------------------------
8200 رصيد 31/12 100 من حـ/ مصروفات البنك
2700 إلى حـ/ أدوات كتابية 2000 من حـ/ المسحوبات
8800 رصيد 31/12 ( م.ع )
---------- -----------
10900 10900
---------- ----------
ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )
كلى جزئى بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان
7500 رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك
يضاف إليه
7300 إيداعات سلمت للبنك ولم تظهر بكشف الحساب
14800 ----------
يخصم منه
6000 شيكات تمت للموردين مسحوبة ولم تقدم للصرف بعد
6000 --------
---------
8800 الرصيد كما هو بالدفاتر
--------
مثال 3 : في 31/12/2018 كان رصيد حساب البنك في دفاتر منشأة عصام مديناً بمبلغ 17,500 بينما كان رصيد حساب المنشاة بكشف حساب البنك في نفس التاريخ دائما بمبلغ 21,000 جنيه
و بمراجعة حساب البنك بدفاتر المنشأة مع كشف حساب البنك اتضح ما يلي:
1- هناك شيكات سحبتها المنشأ على البنك لحساب الموردين بلغت قيمتها 3000 جنيه ولم تظهر بكشف حساب البنك حيث انها لم تقدم بعد للصرف
2- هناك مبلغ 100 جنيه مصروفات وعمولة البنك ظهرت بكشف الحساب والوارد من البنك ولكنها لم تظهر في حساب البنك بدفاتر المنشأة .
3- هناك فوائد دائنة قيدها البنك لحساب المنشأة ولكنها لم تظهر بحساب البنك في دفاتر المنشأة وقيمتها 2400 جنيه
4- هناك ايداعات بمبلغ 1800 جنيه لحساب المنشأة في البنك، ولكنها لم ترد بكشف البنك في 20131/12/2018
المطلوب
1- اثبات العمليات التي اثبتها البنك بدفاتره ولم تثبتها المنشأة بدفاترها حتى تاريخ انتهاء الفترة المالية
2- تصویر حساب البنك كما يظهر بدفتر الاستاذ بدفاتر المنشأة
3- اعداد مذكرة تسوية البنك في 31/12/2018
أولا قيود التسوية
- هناك مبلغ 100 جنيه مصروفات وعمولة البنك ظهرت بكشف الحساب والوارد من البنك ولكنها لم تظهر في حساب البنك بدفاتر المنشأة .
100 من حـ/ مصروفات وعمولة البنك
100الى حـ/ البنك
*هناك فوائد دائنة قيدها البنك لحساب المنشأة ولكنها لم تظهر بحساب البنك في دفاتر المنشأة وقيمتها 2400 جنيه
2400 من حـ/ البنك
2400 إلى حـ/ فوائد بنك دائنة
----------------------
19900 تصوير حـ/ البنك 100
---------------------------------------------------------------------------------------------
17500 رصيد 31/12 100 من حـ/ مصروفات البنك
2400 إلى حـ/ فوائد دائنة 19800 رصيد 31/12/2018 (م.ع)
---------- -----------
19900 19900
---------- ----------
ثالثا : مذكرة التسوية (كشف مطابقة )
كلى جزئى بيــــــــــــــــــــــــــــــــــان
21000 رصيد من واقع كشف الحساب المرسل من البنك
يضاف إليه
1800 إيداعات لحساب المنشأة فى البنك ولم تظهر بكشف الحساب
22800 ----------
يخصم منه
3000 شيكات مسحوبة لحساب الموردين ولم تقدم للصرف بعد
3000 --------
---------
19800 الرصيد كما هو بالدفاتر
--------
تعليقات
إرسال تعليق