تمارين على الإندماج للفرقة الثانية كلية تجارة الأزهر بنين و بنات الترم الثاني
في هذا الدرس سنتناول كيفية عمل قيود اليومية الخاصة بعملية الإندماج في الشركة الدامجة و تحديد قيمة الإستثمارات في الشركة المندمجة , و كيفية حساب علاوة الإصدار التى سيتم قفلها في الإحتياطي القانوني ، وكيفية مقارنة الإستثمارات بصافي الأصول في الشركة المندمجة بالقيمة السوقية العادلة
مثال (1) في 1/1/2018 اندمجت شركة الزهور في شركة
الياسمين وتقرر أن يتم الاندماج وفقاً لأسلوب الشراء ، وقد أصدرت شركة الياسمين
100000 سهم عادي القيمة الاسمية للسهم 20 جنيه قيمة السهم السوقية في تاريخ
الاندماج 35 جنيه مقابل كل أسهم رأس المال الخاص بشركة الزهور وعددها 130000سهم القيمة الاسمية للسهم 10 جنيه،وفيما يلي البيانات الخاصة بعملية الاندماج :
1- بلغت
مصروفات عملية الاندماج التي دفعتها شركة الياسمين 300000 جنيه منها 200000 جنيه مصروفات مباشرة والباقي مصروفات
غير مباشرة ، ولم يتضمن عقد الاندماج أي تكاليف مشروطة خاصة بعملية الاندماج .
2- ظهرت
ميزانية الشركتين في 1/1/2018 بالشكل التالي :
الزهور الياسمين بیان
الزهور
الياسمين
بيـــــان
الأصول
طويلة الأجل
حقوق الملكية
2900000 6200000 أصول ثابتة (بالصافي) 1300000
6000000 راس المال
500000 1800000 استثمارات طويلة الأجل 600000 800000
إحتياطي قانوني
الأصول
المتداولة 200000 1200000
أرباح محتجزة
1600000 3000000 أصول متداولة مختلفة 2200000
2500000 إلتزامات طويلة الأجل
700000
500000 إلتزامات متداولة
5000000
11000000 5000000 11000000
قدرت القيم الجارية العادلة لأصول
والتزامات شركة الزهور كما يلي : الأصول الثابتة 3700000 جنيه - الاستثمارات طويلة
الأجل 800000 جنيه - الأصول المتداولة المختلفة 1500000 جنيه - الالتزامات طويلة
الأجل 2100000 جنيه - الالتزامات
المتداولة 600000 جنيه .
المطلوب :
1 - إثبات قيود الاندماج في دفاتر الشركة الدامجة
(شركة الياسمين) .
2- إثبات قيود الاندماج في دفاتر الشركة
المندمجة (شركة الزهور) .
- تصوير ميزانية شركة الياسمين عقب الاندماج
مباشرة
.
-------------------------------
فيديو شرح الدرس و الخاص بالإندماج
الحل
1-تم الشراء عن طريق الأسهم بالقيمة
السوقية
2-إثبات تكاليف الإندماج :
أ- التكاليف المباشرة ب- التكاليف غير المباشرة
جـ- إثبات التكاليف المشروطة التي يمكن
تحديدها و التكاليف المشروطة التي لا يمكن تحديدها
3-مقارنة تكاليف الإستثمارات بصافي
أصول الشركة المندمجة ويتم عمل قيد وإما يكون الفرق شهرة موجبة أو شهرة سالبة
4-إقفال دفاتر الشركة المندمجة بنفس
القيم الدفترية .
ملحوظة
: و يتم حساب علاوة الإصدار للسهم بالفرق بين القيمة الإسمية للسهم بالنسبة
للأسهم المصدرة , و القيمة الإسمية للسهم للأسهم الخاصة بالشركة المندمجة
-علاوة الإصدار تشمل :
أ- عند إصدار اسهم أو سندات = الأسهم المصدرة × ( الفرق
بين القيمة السوقية للسهم للاسهم المصدرة و القيمة السوقية للسهم للأسهم المندمجة
) و تكون علاوة الإصدار دائنة
ب-في تكاليف الإنتاج غير المباشرة و تكون علاوة الإصدار
مدينة .
نوجد قيمة علاوة الإصدار بطرح المدينة من الدائنة و
الباقي يقفل في الإحتياطي القانوني
-
حساب الإستمارات في الشركة
المندمجة يشمل :
أ-
قيمة المبلغ المسدد عند
الإندماج
ب- قيمة تكاليف الإنتاج المباشرة
جـ- - قيمة التكاليف المشروطة والتى يمكن
تحديدها في تاريخ الإنضمام
تمهيد الحــــــــــــــــــــل :
إثبات عملية الإندماج بإصدار أسهم
1-نوجد علاوة الإصدار
أ-
علاوة الإصدار = عدد الأسهم
المصدرة × الفرق بين القيمة السوقية للسهم و القيمة الإسمية للسهم بالشركة المندمجة = 100000 سهم × ( 35- 10 ) = 2500000 دائنة
ب-
علاوة الإصدار بقيمة التكاليف
غير المباشرة = 100000 مدينة
إذن علاوة الإصدار التى تقفل في الإحتياطي القانونى = 2500000 – 100000 = 2400000ٍ
2-نقارن حساب الإستثمارات في الشركة
المندمجة مع صافي أصول الشركة المندمجة بالقيمة السوقية " العادلة "
قيمة الإستثمارات تشمل
أ-
ثمن الشراء = الأسهم المصدرة × القيمة
السوقية = 100000 ×35 = 3500000
ب- قيمة
التكاليف المباشرة
= 200000
جـ
- قيمة التكاليف المشروطة المحددة في تاريخ الإندماج صفر
إذن
قيم الإستثمارت في الشركة المندمجة = 3700000
*نوجد
صافي الأصول للشركة المندمجة بالقيمة السوقية
الأصول
– الخصوم و نهمل كل حقوق الملكية من رأس مال و ارباح و إحتياطيات
(
3700000 + 800000 + 1500000 ) – ( 2100000 + 600000 ) =3300000
يتم
قفل الإستثمارات أى نجعلها دائنة فنجد أن الاستثمارات في الشركة المندمجة والتى
تكون في الجانب الدائن أكبر من صافى الأصول بمبلغ 400000 يعتبر شهرة توضع في
الجانب الأقل أى المدين لذلك تعتبر شهرة موجبة
1-
إثبات قيود
الاندماج في دفاتر الشركة الدامجة (شركة الياسمين) والشراء بالقيمة السوقية للاسهم
مدین دائن
بیان
3500000 من حـ/
الاستثمار في شركة الزهور 100000 سهم × 35 القيمة السوقية للسهم
إلى مذكورين
1000000 حـ/ رأس المال 100000 سهم × 10 القيمة الإسمية
2500000 حـ/ علاوة إصدار الأسهم 100000 × 25
الأسهم المصدرة مقابل اندماج شركة الزهور
-------------------------------------
200000 من حـ/ الاستثمار في شركة الزهور
200000 إلى حـ/ النقدية
إثبات التكاليف المباشرة لعملية
الاندماج
-----------------------
100000 من حـ/ علاوة إصدار الأسهم
100000 إلى حـ/ النقدية
إثبات التكاليف غير المباشرة
لعملية الاندماج
----------------------------
من مذكورين
3700000 حـ/ الأصول الثابتة
800000
حـ/ الاستثمارات طويلة الأجل
1500000 حـ/ الأصول المتداولة المختلفة
400000
حـ/ الشهرة
إلى مذكورين
2100000 حـ/ الالتزامات طويلة الأجل
600000 حـ/ الالتزامات المتداولة
3700000 حـ/ الاستثمار في شركة الزهور
إثبات انتقال أصول وخصوم شركة
الزهور
-------------------------------------------
2400000 من حـ/ علاوة إصدار
الأسهم
2400000 إلى حـ/ الاحتياطي القانوني
إقفال ح علاوة إصدار الأسهم
---------------------------------------
2-إثبات قيود الاندماج في دفاتر الشركة
المندمجة (شركة الزهور)
من مذكورين
1300000 حـ/ رأس المال
600000 حـ/ الاحتياطي القانوني
200000 حـ/ الأرباح المحتجزة
2200000 حـ/ الألتزامات طويلة الأجل
700000
حـ/ الالتزامات المتداولة
إلى مذكورين
2900000 حـ/ الأصول الثابتة
500000 حـ/
الاستثمارات طويلة الأجل
1600000 حـ/ الأصول
المتداولة المختلفة
إقفال حسابات الشركة بعد تصفيتها واندماجها في شركة الياسمين
-----------------------------------------------
- تصوير
ميزانية شركة الياسمين عقب الاندماج مباشرة .
الأصول الخصوم وحقوق الملكية
الأصول طويلة الأجل حقوق الملكية
9900000
أصول ثابتة 7000000 رأس
المال
2600000
استثمارات طويلة الأجل
3200000 احتیاطی قانونی
400000 شهرة 1200000
أرباح محتجزة
الأصول المتداولة الالتزامات
4200000 أصول متداولة مختلفة 4600000 التزامات طويلة الأجل
1100000 التزامات متداولة
17100000
17100000
تعليقات
إرسال تعليق