تابع السيطرة محاسبة أموال الفرقة الثانية كلية تجارة الأزهر - خطوات
إعداد القوائم المالية المجمعة:
لإعداد القوائم المالية المجمعة للشركة القابضة والتابعة يتم إتباع الآتي :-
أولا - إعداد قيود الإستبعاد والتسوية الوهمية: وهي عبارة عن قيود لا تسجل في الدفاتر
سواء دفاتر الشركة القابضة أو دفاتر
الشركة التابعة .
إذن ما الهدف من قيود الإستبعاد و التسوية الوهمية ؟
-الهدف منها هو إعداد الميزانية المجمعة لذا تسمى وهمية.
1-استبعاد أية مبالغ مدينة و أخري دائنة للشركتين
2-استبعاد الإستثمارات في الشركة التابعة و أيضاً إذا وجد
نقص في الأصول و زيادة في الإلتزامات ونجعل هذه الحسابات دائنة مقابل استبعاد حقوق
الملكية و أيضا أي زيادة في الأصول و نقص في الإلتزامات و نجعلها مدينة و الفرق
بين الجانبين إما شهرة موجبة في جانب الأصول أو شهرة سالبة في جانب الخصوم .
ثانياً: إعداد ورقة العمل للشركة القابضة والتابعة
بيــــــــــــــــان شركة ...
شركة ... الإستبعادات و
التسويات الأرصدة المجمعة
مدين دائن
مدين دائن مدين
دائن مدين دائن
الأصول
الخصوم
حقوق الملكية
___________________________________________
__________________________________________
شرح الدرس فيديو
ثالثاً: إعداد الميزانية المجمعة للشركة القابضة و التابعة
مثال: في 1/1/2023 تم الاتفاق على أن تقوم شركة مكة بشراء
100% من شركة جدة وفقا للشروط التالية
1-يتم إثبات عملية السيطرة وفقاً
لأسلوب الشراء.
2-تستمر شركة جدة كشركة مستقلة مملوكة بالكامل
-وبعد تنفيذ الاتفاق السابق ظهرت ميزانية الشركتين كالتالي :-
شركة مكة شركة جدة بيـــــــان شركة مكة
شركة جدة بيــــان
500000 200000 أصول متداولة 700000
250000 رأس المال
700000 300000 أصول ثابتة 180000 100000
إحتياطي قانوني
200000 100000 شهرة 70000 50000
أرباح محتجزة
500000 - حـ/الاستثمار في جدة 350000
80000 إلتزامات متداولة
600000 120000
إلتزامات طويلة الأجل
1900000 600000 1900000 600000
-فإذا علمت أن القيم الجارية لأصول و إلتزامات
شركة جدة تم تقديرها كما يلي :-
الأصول المتداولة 180000 جنيه - الأصول الثابتة 350000 جنيه –
الإلتزامات المتداولة 90000 - الالتزامات طويلة الأجل100000
والمطلوب
1- إثبات قيود الإستبعاد و التسوية الوهمية
2- إعداد ورقة العمل للشركة القابضة و الشركة التابعة.
3-إعداد الميزانية المجمعة للشركة القابضة و الشركة التابعة
الحــــــــــــــــــــــــــل
- إثبات قيود الاستبعاد و التسوية الوهمية
1-هنا لا توجد حسابات مدينة و حسابات
دائنة يمكن استبعادها مثل أوراق قبض ، و أوراق دفع
أو توزيعات مطلوبة و توزيعات مستحقة ستجد نفس
المبالغ المدينة هي نفسها الدائنة
2-يتم استبعاد الإستثمارات و حقوق
الملكية و التغير في الأصول والخصوم كما ذكرنا سابقا
------------------------------------------
من مذكورين
250000 حـ/ رأس المال
100000 حـ/
إحتياطي قانوني
50000 حـ/ أرباح محتجزة
50000 حـ/ الأصول الثابتة (الزيادة )
20000 حـ/ إلتزامات طويلة الأجل (النقص)
60000 حـ/ الشهرة
الي مذكورين
500000 حـ/ الاستثمار في شركة جدة
20000 حـ/ الأصول المتداولة ( النقص )
10000 حـ/
الالتزامات المتداولة ( زيادة )
--------------------------------------------------------------
2-عمل ورقة العمل للشركة القابضة و
الشركة التابعة كالتالي :-
------------------------------------------------------------------------------------------------------
بيـــــــــــــــــــــــــان شركة مكة شركة جدة
الإستبعادات و التسويات الأرصدة المجمعة
مدين
دائن مدين
دائن مدين دائن مدين دائن_
أصول متداولة 500000
- 200000
-
- 20000 680000 -
أصول ثابتة 700000 300000
50000 1050000
شهرة 200000 100000 60000 360000
حـ/ الاستثمار في جدة 500000 500000
رأس المال 700000 250000 250000 700000
إحتياطي قانوني 180000 100000 100000 180000
أرباح محتجزة 70000 50000 50000 70000
إلتزامات متداولة 350000 80000 10000 440000
إلتزامات طويلة الأجل 600000 120000 20000 700000
الإجمالي 1900000 1900000 600000 600000 530000 530000 2090000 2090000
_______________________________________________________________________
الميزانية المجمعة للشركة القابضة و التابعة
أصول
الخصوم وحقوق الملكية
680000 أصول
متداولة
700000 رأس المال
1050000 اصول ثابتة 180000 إحتياطي قانوني
360000 شهرة
70000 أرباح محتجزة
440000 إلتزامات متداولة
70000 إلتزامات
طويلة الأجل
2090000
2090000
تعليقات
إرسال تعليق