محاضرة رقم 15 - مبادئ محاسبة 2 – أولى تجارة الأزهر بنين – تمرين على الجرد

 محاضرة رقم 15 - مبادئ محاسبة 2 – أولى تجارة الأزهر بنين – تمرين على الجرد 

مثال على الجرد يشمل التسويات الجردية لكل من : جرد بضاعة آخر المدة ، وجرد المصروفات الإدارية ، وجرد مصروفات البيع والتوزيع وجرد الأصول الثابتة مثل جرد الأثاث بطريقة القسط المتناقص ، وجرد المدينون وتشمل : جرد الديون المعدومة ، وجرد مخصص د.م فيها وجرد مخصص خصم مسموح به ، وجرد أوراق القبض ، وجرد الأوراق المالية .

شرح  المحاضرة فيديو شاهد الشرح

 إستخرجت الأرصدة التالية من دفاتر إحدى المنشات في 31/12/2022

200000 أس مال ، 30000 بضاعة ، 60000 أثات ، 50000 دائنون ، 1000 مخصص خصم مسموح به ، 450000 المشتريات ، 3000 مخصص د.م فيها ، 30000 بنك ، 80000 أ . ق ، 40000 أ.دفع ، 10000 أ. مالیه 45000 م . إدارية ، 30000 بيع وتوزيع ، 1000 خصم مسموح به ، 3000 خصم مكتسب – 1000 مصروفات خصم .أ. قبض ، 3000 مخصص خصم ا . ق ، 2000 م . نقل مشتريات ، 120000 مدينون ، 10000 نقدية بالصندوق ، 550000 مبيعات ، 20000 مخصص استهلاك اثاث

فإذا علمت أن :-

1- أن تكلفة بضاعة أخر المدة (40000) وسعر السوق (45000)
2- تبلغ المصروفات الإدارية المدفوعة مقدما (3000).
3- تبلغ مصروفات بيع وتوزيع الشهرية ( 3000).
4- يستهلك الأثاث بمعدل (٢٠) (قسط متناقص).
5- بلغت د.م عند الجرد 1000 ، ويراد تكوين مخصص د.م فيها مبلغ 7000 ، ويراد تكوين مخصص خصم مسموح به (٢٠٠٠ )
6- تقرر تكوين مخصص أ.قبض على أساس أن متوسط تاریخ استحقاقها ثلاثة شهور وأن سعر الخصم 10%
7- بلغت القيمة السوقية للأوراق المالية فى 31/ 12 مبلغ 9500 ج
المطلوب : 1- إ جراء قيود التسوية الجردية

2 - اعداد الحسابات الختاصة عند السنة المنتهية فى 31/12/2022

3- تصوير الميزانية العمومية في 31/12/2022

تمهيد الحل :-

· بضاعة أخر المدة نأخذ السعر الأقل 40000 وتوضع بالمتاجرة جانب دائن ، والميزانية أصول متداولة

· المصروفات الإدارية

السنوى                    المدفوع بميزان المراجعة    مقدمة

42000 (أ.خ منه )         45000                3000 ( م.ع أصول)

· مصروفات البيع والتوزيع

السنوى  3000 ×12    المدفوع بميزان المراجعة      مستحقة

36000 (أ.خ منه )           30000                 6000 ( م.ع خصوم)

·   الأثاث

1-  مصروف " قسط " إهلاك أثاث = 60000 – 20000 = 40000 × 20% = 8000 أ.خ منه

2- مخصص إهلاك أثاث القديم + مصروف الإهلاك السنوى

= 20000 + 80000 = 28000 م.ع يطرح من الأثاث

المدينون

·  الديون المعدومة :

1-صافى المدينين = 120000 – 1000= 119000 م.ع أصول

2- نجمع الديون المعدومة عند الجرد + د.م بميزان المراجعة

= 1000 + صفر = 1000 أ.خ منه

تكوين مخصص الديون المشكوك فيها

1- مخصص د.م فيها جديد = 7000 م.ع يطرح من المدينين

2- الفرق بين المخصصين قديم – جديد = 3000 – 7000 = 4000 أ.خ منه

تكوين مخصص خصم مسموح به

1-مخصص خصم مسموح به جديد = 2000 م.ع يطرح من الديون الجيدة

2- الفرق بين المخصصين القديم – الجديد = 1000 – 2000 = 1000 أ.خ منه  

أوراق القبض

1-  مخصص خصم أوراق القبض جديد = 80000 × (3÷12) × 10% = 2000 م.ع يطرح من أوراق القبض

2-  الفرق بين المخصصين قديم – جديد = 3000 – 2000 = 1000 أ.خ دائن

الأوراق المالية

· قيمة التعديل الفرق بين القيمة الدفترية الموجودة بميزان المراجعة والقيمة السوقية

= 10000- 9500= 500 خسارة ( خسارة استثمارت قصيرة الأجل ) أ.خ منه

حساب تعديل قيمة استثمارات قصيرة الأجل ميزانية عمومية تطرح من الأوراق المالية

 قد يمكنك أيضاً مشاهدة محاضرة رقم 14 محاسبة مالية 2 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين              اضغط هنــــــــــــــــــا

 قد يمكنك أيضاً مشاهدة محاضرة رقم 13 محاسبة مالية 2 الفرقة الأولى كلية تجارة الأزهر بنين          اضغط هنــــــــــــــــــــــــــا

أولاً : قيود التسوية                                     

         40000 من حـ/ بضاعة أخر المدة .

                                40000إلى حـ/  المتاجرة

 --------------------------------------

3000 من حـ/ م ادارية مقدمة

              3000 إلى حـ/  م . ادارية

 ----------------------------------------

6000 من حـ/ م.  بيع وتوزيع

             6000  إلى حـ/ م. بيع وتوزيع مستحقة

 ------------------------------------

      8000 من حـ/ قسط استهلاك أثاث

              8000 إلى حـ/ مخصص استهلاك أثاث

 --------------------------------------

    1000 من حـ-/ ديون معدومة

              1000 إلى حـ/ المدينين.

 --------------------------------------

4000 من حـ/ أ.خ

      4000 إلى حـ/  مخصص د.م فيها.

 -------------------------------------

1000 من حـ/ أ.خ

       1000  إلى حـ/ مخصص خصم مسموح به

 --------------------------------------------------

1000 من حـ/ مخصص خصم أوراق قبض

      1000 إلى حـ/ أ.خ

 ----------------------------------------------

500 من حـ/ خسارة قيمة استثمارت قصيرة الأجل

             500 إلى حـ/ تعديل قيمة استثمارات ق. الأجل 

تانياً : تصوير الحسابات الختامية والميزانية

                 حـ/ المتاجرة عن السنة المنتهية فى 31/12/2022

30000 450000 2000 108000 ---------- 590000	بضاعة أول المدة مشتريات مصروفات نقل مشتريات رصيد ( أ.خ ) مجمل الربح	550000 400000 ----------- 590000	مبيعات              بضاعة آخر المدة

حـ/ أ.خ عن السنة المنتهية فى 31/12/2022

42000 36000 8000 1000 4000 1000 500 2000 1000 16500 -------- 112000	مصاريف إدارية مصاريف بيع وتوزيع قسط استهلاك أثاث ديون معدومة مخصص ديون مشكوك فيها مخصص خصم مسموح به خسارة تعديل استثمارات قصيرة  خصم مسموح به مصروفات خصم اوراق قبض رصيد ( إلى حـ/ رأس المال ) صافى الربح	108000 1000 3000 ------- 112000	مجمل الربح (حـ/ المتاجرة)         مخصص خصم أ.قبض خصم مكتسب

الميزانية العمومية فى 31/12/2022

32000 40000 110000 78000 9500 30000 10000 3000 --------- 312500	60000 (28000) --------- 119000 (7000) --------- 112000 (2000) -------- 80000 (2000) --------- 10000 (500) ---------	أصول ثابتة اثاث (-) مخصص استهلاك اثاث أصول متداولة بضاعة مدينون (-) مخصص د.م فيها الديون الجيدة مخصص خصم مسموح به أوراق قبض (-) مخصص خصم أ.قبض أ.مالية تعديل قيم استثمارات قصيرة بنك نقدية بالصندوق أرصدة مدينة أخرى مصاريف إدارية مقدمة	50000 40000 200000 16500 6000 --------- 312500	خصوم ثابتة خصوم متداولة دائنون أ.دفع حقوق ملكية رأس المال +صافى الربح أرصدة دائنة أخرى م .بيع وتوزيع مستحقة