مبادئ محاسبة 2 كلية تجارة الأزهر الفرقة الأولى بنين ، و بنات للعام 2024 تمرين على الجرد
تمرين على الجرد و التسويات الجردية
شرح تمرين الجرد فيديو
استخرجت الأرصدة التالية من دفاتر إحدى المنشآت الفردية التجارية في 2019/12/31
أرصدة مدينة (165500)
3200 مدينون , 6000 أثاث , 40000 عقار، 4300 نقدية بالصندوق، 8000 بنك (جاري)، 70000 ،مشتريات، 7000 بضاعة أول المدة، 4000 أعباء مالية , 9500 مصروفات إدارية , 2000 خصم مسموح به، 8400 مصروفات بيع وتوزيع , 3000 مصروفات نقل مشتريات، 100 ديون معدومة.
أرصدة دائنة (165500)
60000 رأس المال، 2300 دائنون , 100000 مبيعات، 1700 خصم مكتسب، 1000 مخصص استهلاك أثاث , 500 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.
فإذا علمت
1 - قدرت بضاعة آخر المدة بمبلغ 4000 جنيه بالتكلفة، 4500 جنيه بسعر السوق، علماً بأن هناك بضاعة مشتراة أثبتت بالدفاتر وما زالت بالطريق قيمتها 3000 جنيه، كما أن هناك بضاعة مباعة لأحد العملاء أثبتت بالدفاتر ولم يتسلمها العميل بعد تكلفتها 2000 جنيه.
2 - تبلغ المصروفات الإدارية المستحقة 500 جنيه.
3- هناك مصروفات بيع وتوزيع مدفوعة مقدماً قدرها 400 جنيه.
4 - يستهلك العقار بمعدل 2% سنوياً علماً بأن قيمة الأرض 10000 جنيه.
5- يستهلك الأثاث بمعدل 10% سنوياً (قسط متناقص).
6 - تبين عن الجرد وجود ديون معدومة قدرها 200 جنيه، ويراد تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها بنسبة 10% من المدينين، كما يراد تكوين مخصص للخصم المسموح به بنسبة 5% من المدينين.
المطلوب:
١ - إجراء قيود التسوية الجردية اللازمة.
٢ - إعداد الحسابات الختامية عن السنة المنتهية في 2019/12/31.
3- تصوير الميزانية العمومية في 2019/12/31
------------------------------------------
حل التمرين " تمهيد للحل
كل عملية جردية تؤثر عل الحسابات الختامية سواء متاجرة أو أرباح و خسائر و أيضا تؤثر على الميزانية العمومية
1-بضاعة آخر المدة نأخذ السعر الأقل + بضاعة بالطريق – بضاعة مباعة ولم تسلم للعملاء
إذن بضاعة آخر المدة = 4000 + 3000 – 2000 = 5000 ( متاجرة له , ميزانية عمومية أصول متداولة)
------------------------------------------------------------
2-المصروفات الإدارية
ما يخص السنة المدفوع بالأرصدة المستحق (قيد تسوية )
10000 9500 500 ( المستحقات تجمع)
أ.خ منه ميزانية عمومية خصوم متداولة
-----------------------------------------------------------
3-مصروفات البيع و التوزيع
ما يخص السنة المدفوع بالأرصدة المقدم ( قيد تسوية)
8000 8400 400 ( المقدمات تطرح)
أ.خ منه ميزانية عمومية أصول متداولة
----------------------------------------------------
4- استهلاك العقار
الأراضي لا تستهلك تطرح من العقار
أ- استهلاك العقار = 40000 – 10000 = 30000 × 2%= 600 أ.خ منه ( قيد تسوية )
ب- مخصص استهلاك العقار = القديم + الجديد = صفر + 600 = 600 م.ع يطرح من العقار
------------------------------------------------------
5-استهلاك الأثاث ( قسط متناقص )
أ- استهلاك الأثاث = الأثاث – المخصص القديم × المعدل %
= 6000 – 1000 = 5000 × 10% = 500 أ.خ منه ( قيد تسوية )
ب- مخصص استهلاك الأثاث = القديم + الجديد = 1000 + 500 = 1500 ميزانية عمومية يطرح من الأثاث
----------------------------------------------------
6- الديون المعدومة ، مخصص د.م فيها , مخصص خصم مسموح به
-الديون المعدومة عند الجرد تجمع مع القديمة و تطرح من المدينين
أ- إجمالي الديون المعدومة = قديم + جديد = 100+200= 300 أ.خ منه ( قيد تسوية )
صافي المدينين = 3200 – 200 = 3000 ميزانية عمومية أصول متداولة
------------------------------------
ب-مخصص ديون مشكوك فيها
-مخصص د.م فيها الجديد= صافي المدينين × المعدل % = 3000 × 10% = 300 ميزانية يطرح من المدينين
-نطرح المخصصين قديم – جديد = 500 – 300 = 200 أ.خ له ( قيد تسوية )
-----------------------------------------------
ج- مخصص خصم مسموح به يتم إيجاده من الديون الجيدة أى صافي المدينين – مخصص د.م الجديد
الديون الجيدة = 3000 – 300 = 2700
-مخصص خصم مسموح به الجديد= الديون الجيدة × المعدل % =
= 2700 × 5% = 135 ميزانية يطرح من الديون الجيدة
-نطرح المخصصين قديم – جديد = صفر – 135 = 135 أ.خ منه ( قيد تسوية )
-----------------------------------------------
إجراء قيود التسوية
مدين دائن بيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
5000 من حـ/ بضاعة آخر المدة
5000 إلى حـ/ المتاجرة
إثبات بضاعة آخر المدة
-----------------------------------
500 من حـ/ المصروفات الإدارية
500 إلى حـ/ مصروفات إدارية مستحقة
_______________________
400 من حـ/ مصاريف بيع و توزيع مقدمة
400 إلى حـ/ مصاريف بيع و توزيع
-----------------------------------
600 من حـ/ الأرباح و الخسائر
600 إلى حـ/ إستهلاك العقار
_______________________
500 من حـ/ الأرباح و الخسائر
500 إلى حـ/ إستهلاك الأثاث
_______________________
200 من حـ/ الديون المعدومة
200 إلى حـ/ المدينين
_______________________
200 من حـ/ مخصص د.م فيها
200 إلى حـ/ أ.خ
-----------------------------------
135 من حـ/ الأرباح و الخسائر
135 إلى حـ/ مخصص خصم مسموح به
_______________________
الحسابات الختامية و الميزانية
حـ/ المتاجرة عن السنة المنتهية في 31/12/2019
مبلغ بيـــــــــــــــــــــان مبلغ بيـــــــــــــــــــــان
7000 بضاعة 1/1 100000 مبيعات
70000 مشتريات 5000 بضاعة 31/12
3000 مصاريف نقل مشتريات
25000 حـ/ أ.خ ( مجمل الربح )__________________
105000 105000 ________
19535 حـ/ الأرباح و الخسائر عن السنة المنتهية في 31/12/2019
مبلغ بيـــــــــــــــــــــان مبلغ بيـــــــــــــــــــــان
10000 مصروفات إدارية 25000 حـ/ المتاجرة ( مجمل الربح )
8000 مصروفات بيع و توزيع 200 حـ/ مخصص د.م فيها
600 استهلاك عقار 1700 حـ/ خصم مكتسب
500 استهلاك أثاث
300 ديون معدومة
135 مخصص خصم مسموح به
4000 أعباء مالية
2000 خصم مسموح به
1365 صافي الربح ( حـ/ راس المال )
___________________________________
26900 26900 ________
19535 الميزانية العمومية في 31/12/2019
أصول الخصوم و حقوق الملكية________
أصول ثابتة 60000 رأس المال
40000 عقار 1365 + صافي الربح
39400 600 (-) مخصص استهلاك
6000 أثاث خصوم متداولة
4500 1500 (-) مخصص استهلاك 2300 دائنون
اصول متداولة
5000 بضاعة
3000 مدينون
300 (-) مخصص د.م فيها
2700 الديون الجيدة
2565 135 (-) مخصص خصم مسموح به
4300 نقدية بالصندوق
8000 بنك جاري
أرصدة مدينة أخري أرصدة دائنة أخرى
400 مصاريف بيع و توزيع مقدمة 500 مصاريف إدارية مستحقة
___________________________________________
64165 64165 __
يشير مصطلح الجرد إلى
عملية تحديد وتسجيل وتقييم الأصول والمواد والمخزون الموجود في متناول اليد في وقت معين في شركة أو مؤسسة ما. يُستخدم الجرد لتحديد المخزون الموجود في متناول اليد والقيمة المالية لهذا المخزون وهو جزء مهم من إدارة المخزون والمحاسبة.
تتضمن عملية الجرد عادةً الخطوات التالية
تحديد الأصناف: تحديد الأصناف التي يجب جردها، مثل السلع التامة الصنع والمواد الخام والأدوات والمعدات.
الجرد المادي:
إجراء جرد مادي للأصناف المحددة. ويتم ذلك عن طريق عد الأصناف بدقة، وتسجيل الكميات الموجودة وتحديد قيمة لكل صنف بناءً على متوسط سعره أو قيمته السوقية.
تسجيل البيانات:
يتم تسجيل البيانات المتعلقة بنتائج الجرد، مثل الكمية الموجودة والقيمة المالية للمخزون.
التحقق والتحليل:
تتم مراجعة البيانات المسجلة ومقارنتها مع السجلات السابقة للتحقق من وجود تباينات أو انحرافات غير مبررة. قد يلزم إجراء تحقيق إضافي لتحديد سبب التباينات وتصحيحها.
الغرض من الجرد
هو التأكد من وجود مخزون كافٍ لتلبية احتياجات العمل وتجنب النقص أو الفائض في المواد أو المنتجات. كما أنه يساعد على تحديد الأصول التي لا يتم استخدامها بشكل صحيح أو التي تكون عرضة للتلف أو السرقة.
تعليقات
إرسال تعليق